Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. УСН. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки

Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. УСН. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки

Схема УСН. Объект налогообложения. Налоговая база. Налоговые ставки

Выбор налогоплательщика

Объект

ДОХОДЫ

ставка

6%

устанавливается НК РФ

В отдельных субъектах РФ возможно применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента (схема "УСН на основе патента")

Объект налогообложения может меняться налогоплательщиком ежегодно. Объект может быть изменен с начала года, если налогоплательщик уведомит налоговый орган до 20 декабря.

В течение года объект не меняется

Объект

ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ

ставка

5-15%

устанавливается субъектом РФ

Если исчисленный налог меньше

1% от доходов, то уплачивается минимальный налог      в размере

1% от доходов

участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов

Налоговая база

Налоговой базой является денежное выражение доходов или денежное выражение доходов за вычетом расходов

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях (пересчет в рубли осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ)

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам

Налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы", уплачивают минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, в случае, если за год сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога

Налогоплательщик имеет право:

включить в следующие годы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее

уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения "доходы минус расходы". Налогоплательщик вправе перенести убыток на будущие годы в течение 10 лет, а также перенести на текущий год убыток предыдущего года. Если убытки получены более чем в одном году, перенос осуществляется в очерёдности их получения

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому году, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка