Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. УСН. Исчисление и уплата налога. Налоговая декларация

Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. УСН. Исчисление и уплата налога. Налоговая декларация

Схема УСН. Исчисление и уплата налога (ст. 346.21 НК РФ)

Налоговая декларация (ст. 346.23 НК РФ)

Исчисление и уплата налога

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно на основе данных налогового учета как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Уплата налога производится по итогам года с авансовыми платежами по итогам каждого отчетного периода по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)

Суммы авансовых платежей определяются исходя из ставки налога и фактической налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала года до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают (но не более чем на 50%) исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за год

Сроки уплаты налога и представления налоговой декларации

Организации

Индивидуальные предприниматели

Авансовые платежи

Не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом

Итоговый платеж по истечении года

Налоговая декларация по итогам года

Не позднее 31 марта следующего года

Не позднее 30 апреля следующего года

Налоговый и отчетный периоды (ст. 346.23 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года

Налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ)

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы

и суммы единого налога. Для этих целей они ведут Книгу учета доходов и расходов,

в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период

Правила ведения Книги учета доходов и расходов

Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и  в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице Книги, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью

Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя - при ее наличии)

Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, утверждены приказом Минфина РФ от 30.12.2005 n 167н