Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. ЕНВД. Общие положения

Схема

Общие положения (ст. 346.26 НК РФ)

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) предполагает установление базовой доходности предпринимательской деятельности, в которых затруднено осуществление налогового контроля

См. случаи, в которых ЕНВД не применяется

Объект налогообложения (ст. 346.29)

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика

Порядок введения единого налога на вмененный доход (ст. 346.26)

Единый налог на вмененный доход вводится нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы и Санкт-Петербурга, которые устанавливают:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах перечня, установленного НК РФ

значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности (коэффициент К2)

Налоги (ст. 346.26)

От которых освобождаются налогоплательщики ЕНВД

Которые сохраняются для плательщиков ЕНВД

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введен ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)

Физические показатели (ст. 346.29 НК РФ)

Базовая доходность в месяц, руб. (ст. 346.29 НК РФ)

Бытовые услуги

Ветеринарные услуги

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Разносная (развозная) розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

12000

4500

Розничная торговля, осуществляемая через:

объекты стационарной торговой сети, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

объекты стационарной торговой сети, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

Площадь торгового зала, кв.м

Торговое место

1800

9000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению их на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок)

Площадь стоянки, кв.м

50

Услуги общественного питания (см. исключение), оказываемые через объекты:

имеющие залы обслуживания посетителей

не имеющие зала обслуживания посетителей

Площадь зала, кв.м

Количество работников, включая предпринимателя

1000

4500

Автотранспортные услуги, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, по перевозке:

грузов

пассажиров

Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов

Посадочное место

6000

1500

Распространение наружной рекламы

с использованием рекламных конструкций (см. исключение)

с автоматической сменой изображения

посредством электронных табло

Площадь информационного поля, кв.м

3000

4000

5000

Размещение рекламы на транспортных средствах

Количество используемых транспортных средств

10 000

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания, кв. м

1000

Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование

торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:

не превышает 5 кв. м

превышает  5 кв. м

Количество торговых мест (объектов)

Площадь переданных торговых мест (объектов)

6000

1200

земельных участков для организации перечисленных выше объектов, площадь которых:

не превышает 10 кв. м

превышает 10 кв. м

Количество земельных участков

Площадь земельных участков, кв. м

5000

1000

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода

Вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (кроме услуг ломбардов и по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям (кроме услуг по заправке автотранспортных средств, по гарантийному ремонту и обслуживанию, по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных автостоянках). Перечень услуг должен быть предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством

Разносная торговля - торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (кроме реализации нефтепродуктов, продуктов питания и напитков в объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), продукции собственного производства, передачи лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам). К розничной торговле для целей ЕНВД также относится реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы,- торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях и имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей (магазины и павильоны)

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов,- торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, или используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов (крытые рынки, (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты)

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети

за исключением услуг общественного питания, оказываемых учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения

Исключение составляют рекламные конструкции с автоматической сменой изображения и электронные табло

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе"

Размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство

В каких случаях ЕНВД не применяется (ст. 346.26)

ЕНВД не применяется в случае осуществления видов предпринимательской деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ

Вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Корректирующий коэффициент К 2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности

Коэффициент определяется для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год, как произведение значений факторов, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности

Значения факторов могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (округляются до третьего знака после запятой)

Особенности ведения предпринимательской деятельности, учитываемые К2

ассортимент товаров (работ, услуг)

сезонность, режим работы

фактический период времени осуществления деятельности

величина доходов

особенности места ведения предпринимательской деятельности

площадь информационного поля электронных табло, наружной рекламы, количество автобусов, транспортных средств любых видов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы

иные особенности

Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К 2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К 2, действовавшие в предыдущем календарном году

Налоги, от которых освобождаются плательщики ЕНВД

Налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц)

НДС (кроме НДС при ввозе товаров)

Единый социальный налог

Налог на имущество организаций (физических лиц)

Отмена указанных налогов распространяется только на операции, имущество и обязательства, связанные с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с такой деятельностью иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет и уплачивать соответствующие налоги и сборы

Работодатели, применяющие эту систему налогообложения в виде ЕНВД имеют право добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в размере 3% от налогооблагаемой базы. При уплате этих взносов в течение шести месяцев они приобретают право выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда. В противном случае сумма пособия, превышающая 1 МРОТ за полный календарный месяц, выплачивается за счет собственных средств

Какие налоги сохраняются для плательщиков ЕНВД

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Другие федеральные, региональные и местные налоги

Сумма уплаченных за налоговый период взносов на обязательное пенсионное страхование, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование и сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности уменьшают сумму единого налога (но не более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование)

Работодатели, применяющие эту систему, имеют право добровольно уплачивать страховые взносы в ФСС РФ в размере 3% от налогооблагаемой базы. При уплате этих взносов в течение шести месяцев они приобретают право выплачивать своим работникам пособия по временной нетрудоспособности полностью за счет средств Фонда. В противном случае сумма пособия, превышающая 1 МРОТ за полный календарный месяц, выплачивается за счет собственных средств