Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. ЕНВД. Налогоплательщики

Схема

Налогоплательщики (ст. 346.26, 346.28 НК РФ)

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом

Организации

Требования:

среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не больше 100 человек

доля участия других организаций не более 25% (см. исключение)

При несоответствии этим требованиям утрачивается право на применение ЕНВД (см. подробности)

Не переводятся на уплату ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)

учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части оказания услуг общественного питания, являющихся неотъемлемой частью процесса функционирования

указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями

организации, осуществляющие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций

Постановка на учет в налоговом органе (ст. 346.28 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельность, в отношении которых введен единый налог, обязаны встать на учет в налоговом органе:

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении некоторых видов деятельности

по месту осуществления предпринимательской деятельности во всех остальных случаях

См. случай осуществления деятельности не территориях нескольких налоговых органов

См. порядок постановки на учет в налоговом органе

Налогоплательщики (ст. 346.26, 346.28 НК РФ)

организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом

Индивидуальные предприниматели

Требования:

среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не больше 100 человек

При несоответствии этим требованиям утрачивается право на применение ЕНВД (см. подробности)

Не переводятся на уплату ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)

предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые  переведены на систему налогообложения в виде ЕНВД

индивидуальные предприниматели, осуществляющие услуги по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных и автогазозаправочных станций

Постановка на учет в налоговом органе (ст. 346.28 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельность, в отношении которых введен единый налог, обязаны встать на учет в налоговом органе:

по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении некоторых видов деятельности

по месту осуществления предпринимательской деятельности во всех остальных случаях

См. случай осуществления деятельности не территориях нескольких налоговых органов

См. порядок постановки на учет в налоговом органе

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может быть введен ЕНВД (ст. 346.26 НК РФ)

Физические показатели (ст. 346.29 НК РФ)

Базовая доходность в месяц, руб. (ст. 346.29 НК РФ)

Бытовые услуги

Ветеринарные услуги

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Разносная (развозная) розничная торговля

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

7500

12000

4500

Розничная торговля, осуществляемая через:

объекты стационарной торговой сети, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м

объекты стационарной торговой сети, а также объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м

Площадь торгового зала, кв.м

Торговое место

1800

9000

Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению их на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок)

Площадь стоянки, кв.м

50

Услуги общественного питания (см. исключение), оказываемые через объекты:

имеющие залы обслуживания посетителей

не имеющие зала обслуживания посетителей

Площадь зала, кв.м

Количество работников, включая предпринимателя

1000

4500

Автотранспортные услуги, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, по перевозке:

грузов

пассажиров

Количество транспортных средств, используемых для перевозки грузов

Посадочное место

6000

1500

Распространение наружной рекламы

с использованием рекламных конструкций (см. исключение)

с автоматической сменой изображения

посредством электронных табло

Площадь информационного поля, кв.м

3000

4000

5000

Размещение рекламы на транспортных средствах

Количество используемых транспортных средств

10 000

Услуги по временному размещению и проживанию

Общая площадь помещения для временного размещения и проживания, кв. м

1000

Услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование

торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них:

не превышает 5 кв. м

превышает  5 кв. м

Количество торговых мест (объектов)

Площадь переданных торговых мест (объектов)

6000

1200

земельных участков для организации перечисленных выше объектов, площадь которых:

не превышает 10 кв. м

превышает 10 кв. м

Количество земельных участков

Площадь земельных участков, кв. м

5000

1000

Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода

Вмененный доход налогоплательщика - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке

Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (кроме услуг ломбардов и по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств - платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям (кроме услуг по заправке автотранспортных средств, по гарантийному ремонту и обслуживанию, по хранению автотранспортных средств на платных и штрафных автостоянках). Перечень услуг должен быть предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению

Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством

Разносная торговля - торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек

Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (кроме реализации нефтепродуктов, продуктов питания и напитков в объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), продукции собственного производства, передачи лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам). К розничной торговле для целей ЕНВД также относится реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах

Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы,- торговая сеть, расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях и имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей (магазины и павильоны)

Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов,- торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях, не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, или используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов (крытые рынки, (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичные объекты)

Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети

за исключением услуг общественного питания, оказываемых учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения

Исключение составляют рекламные конструкции с автоматической сменой изображения и электронные табло

Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций - предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе"

Размещение рекламы на транспортном средстве - предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона "О рекламе", на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство

Указанное ограничение не распространяется:

на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%

на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие. При этом налоги исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном для вновь созданных или вновь зарегистрированных организаций или индивидуальных предпринимателей

Если налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, осуществляет виды деятельности, переведенные на уплату единого налога, без нарушения установленных требования, то он обязан перейти на систему налогообложения ЕНВД с начала квартала, следующего за кварталом, в котором устранены несоответствия установленным требованиям

автотранспортные услуги

развозная и разносная розничная торговля

размещение рекламы на транспортных средствах

Порядок постановки на учет в налоговом органе

Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика подается в течение пяти дней со дня начала осуществления деятельности, подлежащей обложению единым налогом

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления выдает уведомление о постановке на учет

Снятие с учета осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения деятельности, облагаемой единым налогом

При осуществлении деятельности на территориях, на которых действуют несколько налоговых органов, постановка на учет осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет