Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. ЕСХН. Признание доходов и расходов

Схема. Налоги и сборы. Специальные налоговые режимы. Единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН. Признание доходов и расходов

Схема ЕСХН. Признание доходов и расходов

Доходы

При применении ЕСХН доходы от реализации и внереализационные доходы учитываются так же, как и при налогообложении прибыли организации (ст. 249 НК РФ, ст. 250 НК РФ)

При определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ)

доходы в виде полученных дивидендов, налогообложение которых осуществляется налоговым агентом

доходы от операций с отдельными видами долговых обязательств

доходы индивидуальных предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35%

Расходы

Порядок признания расходов отличается от принятого при налогообложении прибыли:

перечень расходов является закрытым и приведен в (п. 2 ст. 346.5 НК РФ)

в то же время перечень расходов расширен относительно упрощенной системы налогообложения и включает, например, расходы на приобретение молодняка скота, расходы на приобретение семян и др.

расходы признаются по кассовому методу (после оплаты)

расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов признаются в особом порядке

Расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов

Основные средства и нематериальные активы приобретены:

Расходы на приобретение принимаются:

в период применения ЕСХН

в момент ввода основных средств в эксплуатацию, принятия нематериальных активов на бухгалтерский учет

до перехода на ЕСХН со сроком полезного использования:

до 3-х лет включительно

в течение одного года применения ЕСХН

от 3-х до 15 лет включительно

в течение первого года применения ЕСХН - 50% стоимости, второго года - 30% стоимости и третьего года - 20% стоимости

свыше 15 лет

в течение 10 лет применения ЕСХН равными долями от стоимости основных средств

Этот же порядок применяется к расходам на сооружение и изготовление основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также к расходам на создание самим налогоплательщиком нематериальных активов

В случае реализации (передачи) приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (если срок полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента приобретения основных средств и нематериальных активов)

В течение года расходы принимаются по отчетным периодам равными долями и отражаются на последнее число отчетного периода (года)

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения

При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 n 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей