Схема. Налоги и сборы. НДПИ. Объект налогообложения

Схема. Налоги и сборы. Налог на добычу полезных ископаемых. Объект налогообложения

001;

Объект налогообложения (ст. 337 НК РФ)

Добытое полезное ископаемое:

продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту РФ, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия этих стандартов - стандарту (техническим условиям) организации. Виды полезных ископаемых - п.2 ст. 337 НК РФ

продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок)

Объектом налогообложения признаются полезные ископаемые:

добытые из недр на территории РФ на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование 

извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством о недрах (Федеральный закон О недрах)

добытые за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ,  арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке, предоставленном налогоплательщику в пользование

См. перечень полезных ископаемых, не признаваемых объектом налогообложения

Условия отнесения полезного ископаемого к объекту налогообложения

ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - ПРОДУКЦИЯ ГОРНОДОБЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ И РАЗРАБОТКИ КАРЬЕРОВ

Переделы горнодобывающей промышленности (по ОКВЭД)

Продукция, которая может быть признана объектом налогообложения НДПИ

Переделы обрабатывающей промышленности (по ОКВЭД)

Продукция, которая НЕ может быть признана объектом налогообложения НДПИ

ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - ПЕРВАЯ ПРОДУКЦИЯ, ПО СВОЕМУ КАЧЕСТВУ СООТВЕТСТВУЮЩАЯ СТАНДАРТУ 

Минеральное сырье

Продукция 0

Продукция 1

Продукция 2

не является объектом НДПИ, если по своему качеству не соответствует стандарту

объект НДПИ - только первая продукция, соответствующая стандарту

вторая и т.д. продукция, по своему качеству  соответствующая стандарту - не является объектом НДПИ

3. ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ - ПРОДУКЦИЯ, СОДЕРЖАЩАЯСЯ 

В ФАКТИЧЕСКИ ДОБЫТОМ МИНЕРАЛЬНОМ СЫРЬЕ

Моментом возникновения объекта налогообложения является момент добычи минерального сырья, а не момент извлечения из него полезного ископаемого или момент реализации минерального сырья (полезного ископаемого).

003;

Объектом налогообложения не признаются полезные ископаемые:

общераспространенные (см. п. 6.1 ст.3 Федерального закона <О недрах> ) полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов, добытых индивидуальным предпринимателем и используемых им непосредственно для личного потребления

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение (см. постановление Правительства РФ от 26.12.2001 г. n 900)

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов, извлекаемые при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений

Не может быть признана полезным ископаемым продукция, полученная при дальнейшей переработке (обогащении, технологическом переделе) полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности