Схема. Налоги и сборы. Налог на добычу полезных ископаемых. Определение количества добытого полезного ископаемого

001;

Определение количества добытого полезного ископаемого (ст. 339 НК РФ)

Прямой метод

(путем применения измерительных устройств)

Косвенный метод 

(по данным о содержании полезного ископаемого в минеральном сырье) - применяется, если прямой метод использовать невозможно

Расчетное количество полезного ископаемого,на которое уменьшаются его запасы

Количество фактически добытого полезного ископаемого

Количество добытого полезного ископаемого в остатках незавершенного производства

Фактические потери

(см.подробности)

В данном налоговом периоде (месяце) учитывается только то количество полезного ископаемого, в отношении которого завершен комплекс технологических операций по добыче (устанавливается в техническом проекте разработки месторождения)

Метод определения количества добытого полезного ископаемого утверждается в учетной политике для целей налогообложения и может быть изменен только при изменении технического проекта разработки месторождения в связи с изменением технологии добычи

003;

Фактические потери

Фактические потери полезного ископаемого учитываются при определении количества добытого полезного ископаемого в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение

Нормативные потери облагаются НДПИ по нулевой ставке. Порядок утверждения нормативов потерь - п. 1 ст. 342 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 n 921

Пример: замер фактических потерь (например, 1 раз в квартал по итогам прошедшего квартала) и уплата НДПИ с учетом потерь

ДОБЫЧА

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

100 т.

90 т.

120 т.

130 т.

ЗАМЕР ФАКТИЧЕСКИХ ПОТЕРЬ ЗА I КВАРТАЛ

30 т. - фактические потери за I квартал

ДОБЫЧА В I КВАРТАЛЕ С УЧЕТОМ ФАКТИЧЕСКИХ ПОТЕРЬ:

100 т. + 90 т. + 120 т. + 30 т. = 340 т. 

Норматив потерь: 5%. Нормативные потери: 17 т. (340 т, 05)

УПЛАТА НДПИ

25.02

100 т.

ставка

25.03

90 т.

ставка

25.04

120 т.

ставка

25.05

17 т.(нормативные потери облагаются по нулевой ставке)

130 т. (добыча за апрель)

+

13 т. = 30 т. (потери за I квартал) - 17 т. (нормативные потери за I квартал) 

=

143 т. (количество, облагаемое НДПИ за апрель) ставка

004;

При реализации и (или) использовании минерального сырья до завершения комплекса технологических операций, количество добытого в налоговом периоде полезного ископаемого определяется как его количество, содержащееся в минеральном сырье, реализованном и (или) использованном на собственные нужды в данном налоговом периоде