Схема. Налоги и сборы. Налог на добычу полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых

001;

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых (ст. 340 НК РФ)

Была ли реализация данного вида добытого полезного ископаемого в налоговом периоде (месяце)?

ДА

НЕТ

Стоимость оценивается исходя из сложившихся за месяц цен реализации без учета бюджетных субвенций

1. Определяется стоимость единицы реализованных полезных ископаемых

Стоимость единицы реализованных полезных ископаемых

Выручка от реализации по всем сделкам за месяц

Расходы по доставке

Количество реализованных за месяц добытых полезных ископаемых

2.  Определяется стоимость добытых полезных ископаемых, т.е. налоговая база 

Стоимость единицы реализованных полезных ископаемых

Количество добытых за месяц полезных ископаемых

Определяется расчетная стоимость исходя из расходов 

налогоплательщика за месяц 

(перечень расходов - п. 4 ст. 340 НК РФ)

Прямые расходы по добыче:

материальные (п. 1 и 4 ст. 254 НК РФ)

на оплату труда (ст. 255 НК РФ)

амортизация (ст. 258- 259 НК РФ)

страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

Косвенные расходы, относящиеся к добыче:

материальные (ст. 254 НК РФ)

на ремонт основных средств (ст. 260 НК РФ)

на освоение природных ресурсов (ст. 261 НК РФ)

прочие расходы (ст. 264 - 265 НК РФ)

Косвенные и внереализационные расходы (пп. 8 и 9 ст. 265 НК РФ), относящиеся как к добыче, так и к иным видам деятельности (в части, относящейся к добыче, пропорционально доле прямых расходов по добыче в общей сумме прямых расходов)

Прямые расходы распределяются между добытым полезным ископаемым и остатками незавершенного производства  на конец месяца

В полном объеме включаются в расчетную стоимость полезных ископаемых

Расчетная стоимость отдельного полезного ископаемого

Общие расходы по добыче

Количество добытого полезного ископаемого данного  вида

Общее количество добытых полезных ископаемых за месяц

003;

При получении государственных субвенций на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью добытых полезных ископаемых сумма этих субвенций должна быть исключена из выручки

004;

Выручка от реализации уменьшается на расходы по доставке (транспортировке) добытых полезных ископаемых. Перечень расходов  - абз. 4 п. 2 ст. 340 НК РФ