Письмо ГУ ЦБР по г. Москве от 3 июня 1996 г. N 06-4-48/137 "О недостатках по составлению годовых бухгалтерских отчетов за 1995 год"

Главное управление ЦБ РФ по г. Москве рассмотрело годовые бухгалтерские отчеты за 1995 год и обращает внимание на ошибки и неточности, допущенные кредитными организациями при их составлении.

В нарушение указаний и рекомендаций ЦБ РФ по составлению отчета за 1995 год, доведенных ГУ ЦБ РФ по г. Москве до сведения кредитных организаций письмом от 28.12.95 г. N 06-4-48/100, некоторые кредитные организации:

- не имеющие сформированного уставного фонда или его части в иностранной валюте, по состоянию на 1 января 1996 года отразили в балансе остатки по балансовому счету N 019 "Переоценка валютных средств";

- допустили пассивные остатки по балансовому счету N 161 "Корреспондентские счета в рублях российских коммерческих банков и других кредитных учреждений в учреждениях Центрального банка РФ";

- не урегулировали расхождения в учете сумм, отраженных по балансовому счету N 161 в балансах кредитных организаций и РКЦ;

- осуществили отдельные проводки с затрагиванием своего корреспондентского счета в РКЦ;

- допустили неравенство активных и пассивных остатков по балансовым счетам N 890 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов" и N 893 "Расчеты между учреждениями одного банка по перераспределению кредитных ресурсов";

- не вели соответствующего учета проведенных операций по балансу с отражением их по внебалансовым счетам или отражали произведенные операции не в полном объеме;

- имели в балансах активные остатки балансового счета N 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банков отчетного года", превышающие пассивные остатки счетов N 980 "Прибыли и убытки отчетного года" и N 981 "Прибыли и убытки до отчетного года";

- допускали наличие дебетового сальдо по 950 счету при убытках (дебетовое сальдо балансового счета N 980);

- при превышении балансового счета N 950 по причинам, не связанным с переплатой в бюджет налогов из прибыли, в нарушение указаний Банка России относили сумму превышения в дебет балансового счета N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы";

- в связи с досрочным закрытием балансового счета N 950 (отнесение в дебет балансового счета N 980 суммы дебетового остатка по балансовому счету N 950) не отражали в полном объеме сумму закрытого балансового счета N 950 по символу 460 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках коммерческих банков";

- допускали досрочное закрытие балансового счета N 950 в течение года;

- не учитывали разъяснения и рекомендации, данные Банком России о порядке отражения доходов и расходов, непосредственно относимых на финансовый результат деятельности банка, и вследствие этого допускали неточности при отражении сумм по символам 450 и 460;

- не заполняли форму N 3 "Использование прибыли";

- не отражали в графе 3 (а в графе 2) формы N 5 "Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения" средства, направляемые кредитными организациями на пополнение резервного фонда и фондов экономического стимулирования по результатам годового собрания акционеров (пайщиков) за счет окончательного распределения оставшейся в балансе на 01.01.95 г. временно нераспределенной прибыли (строка 020 формы N 3 за 1994 год);

- не относили в графу 3 формы N 5 суммы, полученные кредитными организациями от акционеров (пайщиков) на пополнение резервного фонда (балансовый счет N 11) или в качестве финансовой помощи, зачисленной в фонд экономического стимулирования (балансовый счет N 016);

- не показывали суммы, полученные ими от переоценки фондов, сформированных в иностранной валюте, в графе N 3 "Поступило в порядке перераспределения" или в графе N 5 "Перечислено в порядке перераспределения" формы N 5;

- произвели переоценку основных средств с отражением по балансовым счетам на 1.01.96 г. без соответствующих указаний Банка России;

- отражали произведенную переоценку основных средств за 1994 год в графе 1 формы N 5.

Данные "Отчета о прибылях и убытках коммерческого банка" (форма N 2), "Отчета об использовании прибыли" (форма N 3), "Справка о составе фондов банка, разных средств и фондов специального назначения" (Форма N 5) некоторыми кредитными организациями, несмотря на доведенный до их сведения состав контролируемых параметров, не были увязаны по арифметическому и логическому межформенному контролю.

Кроме того, имеющиеся расхождения межформенных данных отдельные кредитные организации не отразили в объяснительной записке.

Допускаемые кредитными организациями арифметические ошибки, нарушение действующего законодательства в части своевременного и качественного представления отчетности свидетельствуют о недостаточном изучении специалистами кредитных организаций нормативных актов Банка России.

Из-за имевших место ошибок не все представленные отчеты были включены в сводные данные по кредитным организациям города.

Учитывая изложенное, Главное управление ЦБ РФ по г. Москве обращает Ваше внимание на недопустимость представления бухгалтерской отчетности, не соответствующей требованиям Банка России, и просит учесть указанные замечания при составлении отчетности в 1996 году.

С целью улучшения организации работы по обработке отчетности кредитных организаций просим Вас имеющиеся предложения направлять в Управление по регулированию деятельности коммерческих банков Главного управления ЦБ РФ по г. Москве.

Заместитель начальника

Главного управления

Н.Н.Панкратова