Письмо ЦБР от 6 сентября 1996 г. N 327 О порядке применения Положения ЦБР N 290 от 10 июня 1996 г. "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" (утратило силу)

Письмо ЦБР от 6 сентября 1996 г. N 327

ГАРАНТ:

Указанием ЦБР от 26 ноября 2007 г. N 1918-У настоящее письмо признано утратившим силу с 1 января 2008 г.

О порядке применения настоящего документа см. письмо ЦБР от 31 декабря 1996 г. N 393

В связи с поступающими запросами по порядку применения Положения Банка России N 290 от 10 июня 1996 г. "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" Банк России сообщает:

1. Банк России не регулирует правила ведения аналитического учета валютных операций в кредитных организациях. Кредитные организации вправе самостоятельно решать вопрос о ведении аналитического учета валютных операций, совершаемых в иностранных валютах:

- в двойной оценке (в валюте совершения операции и в рублях по официальному курсу) или

- только в иностранных валютах. При этом отражение операций в лицевых счетах ведется кредитными организациями только в иностранных валютах, проводки осуществляются в иностранных валютах, а отражение операций в балансе осуществляется в рублях.

Второй способ ведения аналитического учета (только в иностранной валюте) требует от кредитных организаций ведения в аналитическом учете конверсионных счетов с соблюдением следующих принципов:

- Конверсионные счета в иностранных валютах не переоценивается

- Дебетовые остатки по конверсионным счетам всегда равны кредитовым (в рублевом эквиваленте)

- конверсионные счета не отражаются в балансе кредитной организации, так как дебетовые и кредитовые остатки сальдируются при составлении баланса.

     Пример. Курсы: ЦБ РФ     - 5000

                    продажи   - 5050 руб/USD

     Без счета конверсия                    С конверсионным счетом

     Дт 161 5050000=                        Дт 161 5050000=

     Кт 072 5000000=(1000)                  Кт К-Р 5050000=

     Кт 960 50000=

                                            Дт К-USD 1000/5050000=

                                            Кт 072   1000/5000000=

                                            Кт 960   50000=

2. Кредитные организации вправе самостоятельно выбирать валюту дебиторов (кредиторов) по конверсионным операциям (в валюте списания или в валюте получения), в зависимости от степени доверия к партнеру по сделке. При этом Банк России рекомендует вести учет дебиторской задолженности по конверсионным операциям в валюте получения лишь по операциям с теми контрагентами, сомнения в платежеспособности которых отсутствуют.

     Пример.

     В валюте списания                      В валюте получения

     Дт 917                                 Дт 685

     Кт 161                                 Кт 161

                                            Кт 960/Дт 970

     Дт 072

     Кт 917                                 Дт 072

     Кт 960/Дт 970                          Кт 685

3. Кредитные организации имеют право проводить взаимозачет требований и обязательств по конверсионным сделкам с одной датой поставки (датой валютирования) по одному контрагенту с отражением в бухгалтерском учете сальдо по операциям по каждой валюте.

4. Акции резидентов, приобретенные кредитными организациями за иностранную валюту, разделяются на два портфеля (два отдельных лицевых счета в аналитическом учете):

- инвестиционный портфель (долгосрочные вложения) в котором учитываются приобретенные акции с намерением не продавать их более 6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по номинальной стоимости, что необходимо для составления консолидированной отчетности с дочерними компаниями;

- спекулятивный портфель (краткосрочные вложения), в котором учитываются приобретенные акции с намерением продать их в срок не более 6 месяцев. Данные акции следует учитывать в балансе по цене приобретения в иностранной валюте, умноженной на официальный курс рубля на дату приобретения без дальнейшей переоценки.

5. Дополнительно приводим примеры бухгалтерских проводок по некоторым типам конверсионных операций:

Пример 1. Продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту.

Дт 072,080 - в валюте 1

Кт 072,080 - в валюте 2

Кт 960

Либо:

Дт 072,080 - 1

Дт 970

Кт 072,080 - 2

Пример 2. Покупка иностранной валюты у клиента банка.

Дт 070

Кт р/счет

Кт 960

Либо:

Дт 070

Дт 970

Кт р/счет

6. Настоящее письмо вносит дополнения в Письмо Госбанка СССР от 6 декабря 1991 года N 368 и Положение Банка России от 10 июня 1996 г. N 290.

7. Доведите настоящее письмо до сведения кредитных организаций в возможно короткие сроки.

Первый заместитель Председателя Банка России

Алексашенко С.В.