Пояснительная записка к проекту федерального закона N 66610-5 "О внесении изменений в главы 21, 23, 24,25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (в части создания благоприятных налоговых условий для реализации инновационного сценария развития экономики и улучшения социального обеспечения граждан) (не действует)

Пояснительная записка
к проекту федерального закона "О внесении изменений в главы 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Настоящий проект федерального закона разработан в целях реализации инновационного сценария развития экономики, а также создания условий для улучшения социального обеспечения граждан.

Для реализации цели законопроекта предлагается внести изменения в главы 23, 24, 25 и 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В частности, поправки в главу 25 Кодекса предусматривают увеличение с 3 до 6 процентов норматива, исчисляемого исходя из суммы расходов на оплату труда, в пределах которых взносы организации по договорам добровольного личного страхования, предусматривающие оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов.

Уточняются условия принятия в расходы затрат организации на образование своих работников.

Включаются в состав расходов суммы, уплаченные организацией в возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Предусматривается возможность использования повышающих коэффициентов в целях ускоренного учета текущих затрат на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Предлагается совершенствование порядка признания расходов на приобретение лицензий при исчислении налога на прибыль путем внесения изменения в пункт 1 статьи 325 Кодекса и сокращения срока признания расходов на приобретение лицензий на право пользования недрами до 2 лет.

Поправки в главы 23 и 24 Кодекса освобождают от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом:

суммы оплаты профессионального образования и профессиональной подготовки физических лиц;

суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В рамках поправок в главу 26 Кодекса предлагается уточнить шкалу расчета НДПИ таким образом, чтобы взимание налога начиналось не с 9 долл. США за баррель, а с 15 долл. США за баррель. Для этого при исчислении ставки НДПИ в формуле расчета коэффициента предлагается повысить необлагаемый налогом минимум с 9 до 15 долларов США за баррель. Данная мера должна способствовать поддержке нефтедобывающей отрасли и стимулирования освоения новых провинций, использованию новых технологий для повышения нефтеотдачи пластов в традиционных регионах добычи нефти.

Финансово-экономическое обоснование
к проекту федерального закона "О внесении изменений в главы 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Выпадающие доходы в случае принятия федерального закона оцениваются в следующих размерах.

1. По налогу на прибыль.

По экспертным расчетам потери бюджета от сокращения срока принятия расходов на приобретение лицензий на освоение природных ресурсов до 2 лет могут составить около 2 млрд. рублей.

Потери бюджетной системы по налогу на прибыль организаций в результате увеличения размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3 до 6 процентов от суммы расходов на оплату труда, оцениваются в сумме 14,6 млрд. рублей, в том числе потери федерального бюджета составят 4,0 млрд. рублей.

2. По налогу на добычу полезных ископаемых.

Проектом федерального закона предлагается при исчислении ставки НДПИ в формуле расчета коэффициента Кц повысить необлагаемый налогом минимум с 9 до 15 долларов США за баррель.

Уменьшение поступлений НДПИ на нефть в этом случае в условиях макроэкономического прогноза на 14.03.2008 г. в 2009 - 2010 годах составит соответственно 104,1 млрд. рублей (в т.ч. федеральный бюджет - 98,9 млрд. рублей) и 112,0 млрд. (в т.ч. федеральный бюджет - 106,4 млрд. рублей).

Оценка выпадающих доходов от реализации иных мер, предусмотренных проектом федерального закона, затруднительна по причине отсутствия необходимых данных.

Перечень
актов федерального законодательства, подлежащих признанию утратившими силу, приостановлению, изменению, дополнению или принятию в связи с принятием проекта федерального закона "О внесении изменений в главы 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В случае принятия проекта федерального закона "О внесении изменений в главы 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" не потребуется признания утратившими силу, приостановления, изменения, дополнения или принятия других актов законодательства.

Вместе с тем, принятие проекта федерального закона "О внесении изменений в главы 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" потребует принятия постановления Правительства Российской Федерации, устанавливающего перечень научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы на которые в целях налогообложения налогом на прибыль организаций включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5.