Пример заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2019 г.) (документ не действует)

Пример заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Условия примера

ООО "Маяк" занимается деятельностью, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий. Применяет УСН (объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов).

В 2015-2016 годах деятельность общества была убыточной. По итогам 2015 года сумма убытка составила 8 000 рублей; 2016 года - 12 000 рублей.

В 2018 году обществом были получены следующие доходы:

1. По договору оказания услуг N 14 от 21.08.2017, заключенному с ООО "Рейма" - 510 000 рублей. При этом:

- услуги фактически были оказаны, акт оказания услуг подписан - 31.03.2018;

- оплата по данному акту поступала частями: 02.04.2018 - 230 000 руб.; 02.07.2018 - 230 000 руб.; 02.10.2018 - 50 000 руб.

2. По договору оказания услуг N 12 от 11.05.2016, заключенному с ООО "Легион" - 650 000 рублей. При этом:

- услуги фактически были оказаны, акт оказания услуг подписан - 31.03.2018;

- оплата по данному акту поступала частями: 11.01.2018 - 400 000 руб.; 12.07.2018 - 150 000 руб.; 12.10.2018 - 100 000 руб.

В 2018 году ООО "Маяк" понесло следующие расходы:

- на оплату услуг кредитных организаций - 4000 руб. Денежные средства за данные услуги списывались банком с расчетного счета в следующем порядке: 10.01.2018 - 500 руб.; 03.04.2018 - 1 200 руб.; 03.07.2018 - 800 руб.; 03.10.2018 - 1500 руб.;

- на покупку канцтоваров - 98 000 руб. Канцтовары приобретались у ООО "Сириус" в период с января по июнь 2018 года, их оплата была осуществлена общей суммой 13.07.2018;

- на покупку принтера Xerox Phaser 7800DN (необходим для осуществления основного вида деятельности) - 120 000 руб. Принтер приобретен и оплачен 11.07.2018, введен в эксплуатацию - 13.07.2018;

- на оплату труда - 680 000 руб. Заработная плата выплачивалась 10 числа каждого месяца по 170 000 руб. (в примере учтена только заработная плата, выплаченная в январе, апреле, июле и октябре);

- на уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - 136 000 рубл. Страховые взносы уплачивались в бюджет 10 числа каждого месяца по 34 000 руб. (в примере учтены только страховые взносы, перечисленные в январе, апреле, июле и октябре);

- арендные платежи за нежилое помещение - 32 000 руб. В соответствии с договором аренды ежемесячная сумма арендной платы составляет 8 000 руб. Арендные платежи перечислялись арендодателю 10 числа каждого месяца (в примере учтена только арендная плата, перечисленная в январе, апреле, июле и октябре).

Утв. приказом
от 22 октября 2012 г. N 135н
(в ред. от 7 декабря 2016 г.)

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе MS-Excel

Книга
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

                                                              /---------\

                                                              |  Коды   |

                                                              |---------|

                                                Форма по ОКУД |         |

                                                              |---------|

                 на 2018 год           Дата (год, месяц,число)|20|01|01 |

                                                              |18|  |   |

Налогоплательщик (наименование                                |---------|

организации/фамилия, имя, отчество                            |         |

индивидуального предпринимателя)_____ООО "Маяк"_______ по ОКПО|         |

                                                              |         |

Идентификационный номер налогоплательщика -                   |         |

организации/ код причины постановки на учет в налоговом       |         |

органе (ИНН/КПП)                                              |         |

                                                              |         |

/-------------------------------------------\                 |         |

|0|0|6|2|3|4|1|2|2|4|1|1|/|6|2|3|4|0|1|0|0|1|                 |         |

\-------------------------------------------/                 |         |

Идентификационный номер налогоплательщика - индивидуального   |         |

предпринимателя (ИНН)                                         |         |

/-----------------------\                                     |         |

| | | | | | | | | | | | |                                     |         |

\-----------------------/                                     |         |

Объект налогообложения_____________________________________   |         |

                       (наименование выбранного объекта       |         |

                               налогообложения                |         |

___________________________________________________________   |         |

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса           |         |

                Российской Федерации)                         |---------|

Единица измерения: руб.                                по ОКЕИ|   383   |

                                                              \---------/

Адрес места нахождения организации

(места жительства индивидуального

предпринимателя)_390006, г. Рязань, ул. Свободы, д. 301__________________

_________________________________________________________________________

Номера расчетных и иных счетов, открытых в учреждениях банков____________

 р/с 40702810600000000111 в Приовнешторгбанк (ПАО)                (номера

_________________________________________________________________________

расчетных и иных счетов и наименование соответствующих банков)

_________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	N 1254 от 10.01.2018	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями		500,00
2	N 1 от 10.01.2018	Оплата по договору аренды N 25 от 1.09.2014 г. Признаны расходы на услуги сторонних организаций		8000,00
3	N 1 от 10.01.2018	Выплата заработной платы по ведомости N 12 за декабрь 2017 г. Признаны расходы на оплату труда.		170000,00
4	N 2 от 10.01.2018	Перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Признаны расходы на уплату налогов.		34000,00
5	N 23 от 11.01.2018	Поступление на р/с авансовой оплаты от покупателя ООО "Легион" по договору оказания консультационных услуг N 12 от 1.05.2016 г.	400000,00
Итого за I квартал			400000,00	212500,00

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	N 33 от 02.04.2018	Поступление на р/с оплаты от покупателя ООО "Рейма" по договору оказания консультационных услуг N 14 от 1.08.2017 г.	230000,00
2	N 5521 от 03.04.2018	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями		1200,00
3	N 10 от 10.04.2018	Выплата заработной платы по ведомости N 12 за декабрь 2017 г. Признаны расходы на оплату труда.		170000,00
4	N 27 от 10.04.2018	Перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Признаны расходы на уплату налогов.		34000,00
5	N 28 от 11.04.2018	Оплата по договору аренды N 25 от 1.09.2014 г. Признаны расходы на услуги сторонних организаций		8000,00
Итого за II квартал			230000,00	213200,00
Итого за полугодие			630000,00	425700,00

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5
1	N 54 от 02.07.2018	Поступление на р/с оплаты от покупателя ООО "Рейма" по договору оказания консультационных услуг N 14 от 1.08.2017 г.	230000,00
2	N 8821 от 03.07.2018	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями		800,00
3	N 25 от 10.07.2018	Выплата заработной платы по ведомости N 2 за декабрь 2017 г. Признаны расходы на оплату труда.		170000,00
4	N 54 от 10.07.2018	Перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Признаны расходы на уплату налогов.		34000,00
5	N 28 от 10.07.2018	Оплата по договору аренды N 25 от 1.09.2014 г. Признаны расходы на услуги сторонних организаций		8000,00
6	N 102 от 12.07.2018	Поступление на р/с оплаты от покупателя ООО "Легион" по договору оказания консультационных услуг N 12 от 1.05.2016 г.	150000,00
7	N 29 от 13.07.2018	Оплата ООО "Сириус" за канцтовары, по счету N 65 от 13.07.2018 г. Признаны материальные затраты		98000,00
8	N 1 от 13.07.2018	Признаны расходы на покупку основных средств		60000,00
Итого за III квартал			380000,00	370800,00
Итого за 9 месяцев			1010000,00	796500,00

I. Доходы и расходы

Регистрация			Сумма
N п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)	Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)
1	2	3	4	5
1	N 112 от 02.10.2018	Поступление на р/с оплаты от покупателя ООО "Рейма" по договору оказания консультационных услуг N 14 от 1.08.2017 г.	50000,00
2	N10520 от 03.10.2018	Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями		1500,00
3	N 37 от 10.10.2018	Выплата заработной платы по ведомости N 2 за декабрь 2017 г.. Признаны расходы на оплату труда.		170000,00
4	N 72 от 10.10.2018	Перечислены в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Признаны расходы на уплату налогов.		34000,00
5	N 73 от 10.10.2018	Оплата по договору аренды N 25 от 1.09.2014 г.. Признаны расходы на услуги сторонних организаций		8000,00
6	N 147 от 12.10.2018	Поступление на р/с оплаты от покупателя ООО "Легион" по договору оказания консультационных услуг N 12 от 1.05.2016 г.	100000,00
7	N 1 от 13.07.2018	Признаны расходы на покупку основных средств		60000,00
Итого за IV квартал			150000,00	273500,00
Итого за год			1160000,00	1070000,00

Справка к разделу I:

010	Сумма полученных доходов за налоговый период	1160000,00
020	Сумма произведенных расходов за налоговый период	1070000,00
030	Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период
	Итого получено:
040	- доходов (код стр. 010 - код стр. 020 - код стр. 030)	90000,00
041	- убытков (код стр. 020 + код стр. 030) - код стр. 010)

II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу

                                                за__________год_______________2018____года

                                                   отчетный (налоговый) период

N п/п	Наименование объекта основных средств или нематериальных активов	Дата оплаты объекта основных средств или нематериальных активов	Дата подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств	Дата ввода в эксплуатацию (принятия к бухгалтерскому учету) объекта основных средств или нематериальных активов	Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)	Срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов (количество лет)	Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)	Количество кварталов эксплуатации объекта основных средств или нематериальных активов в налоговом периоде	Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимая в расходы за налоговый период (%)	Доля стоимости объекта основных средств или нематериальных активов, принимаемая в расходы за каждый квартал налогового периода (%) (гр. 10/ гр. 9)	Сумма расходов, учитываемая при исчислении налоговой базы (руб.) в т.ч.		Включено в расходы за предыдущие налоговые периоды применения упрощенной системы налогообложения (руб.) (гр. 13 Расчета за предыдущие налоговые периоды)	Оставшаяся часть расходов, подлежащая списанию в последующих налоговых периодах (руб.) (гр. 8 - гр. 13 -гр. 14)	Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов
											за каждый квартал налогового периода (гр. 6 или гр. 8 х гр. 11/100)	за налоговый период (гр. 12 х гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16
1	Принтер Xerox Phaser 800DN	11.07.2018		13.07.2018	120000,00			2	100	50	60000,00	120000,00
Всего за отчетный (налоговый) период	X	X	X	X	120000,00	X		X	X	X	60000,00	120000,00			X

III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

               за_________год_____________2018 год

                      налоговый период

Наименование показателя	Код строки	Значения показателей
1	2	3
Сумма убытков, полученных по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не были перенесены на начало истекшего налогового периода - всего: (сумма по кодам строк 020 - 110)	010	20000,00
в том числе за:
за 20_2015____ год	020	8000,00
за 20_2016____ год	030	12000,00
за 20_________ год	040
за 20_________ год	050
за 20_________ год	060
за 20_________ год	070
за 20_________ год	080
за 20_________ год	090
за 20_________ год	100
за 20_________ год	110
Налоговая база за истекший налоговый период, которая может быть уменьшена на убытки предыдущих налоговых периодов (код стр. 040 справочной части раздела I Книги доходов и расходов)	120	90000,00
Сумма убытков, на которую налогоплательщик фактически уменьшил налоговую базу за истекший налоговый период (в пределах суммы убытков, указанных по стр. 010)	130	8000,00
Сумма убытка за истекший налоговый период (код стр. 041 справочной части Раздела I Книги учета доходов и расходов)	140
Сумма убытков на начало следующего налогового периода, которые налогоплательщик вправе перенести на будущие налоговые периоды (код стр. 010 - код стр. 130 + код стр. 140) всего:	150	12000,00
в том числе за:
за 2016_______ год	160	12000,00
за 20_________ год	170
за 20_________ год	180
за 20_________ год	190
за 20_________ год	200
за 20_________ год	210
за 20_________ год	220
за 20_________ год	230
за 20_________ год	240
за 20_________ год	250

IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уменьшающие сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу)

                             за________________________20_год

                                отчетный (налоговый) период

N п/п	Дата и номер первичного документа	Период, за который произведена уплата страховых взносов, выплата пособия по временной нетрудоспособности, предусмотренных в графах 4-9	Сумма						Итого (руб.)
			Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.)	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (руб.)	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (руб.)	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (руб.)	Расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (руб.)	Платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за полугодие
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
Итого за IV квартал
Итого за год

Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор за _________________________ 20__ год отчетный (налоговый) период

N п/п	Дата и номер первичного документа	Период, за который произведена уплата торгового сбора	Сумма уплаченного торгового сбора
1	2	3	4
Итого за I квартал
Итого за II квартал
Итого за полугодие
Итого за III квартал
Итого за 9 месяцев
	...
Итого за IV квартал
Итого за год