Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (Форма по КНД 1151006) (подготовлено экспертами компании "Гарант", январь 2020 г.) (документ утратил силу)

Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
(подготовлено экспертами компании "Гарант")

Пример 1

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате квартальных авансовых платежей

Условия примера

АО "Корен" занимается консультативной деятельностью в области компьютерных технологий, находится на общем режиме налогообложения. По итогам 2018 года обществом получен убыток - 350 500 рублей.

В 2019 году АО "Корен" имело следующие налогооблагаемые доходы:

- 4 852 620 рублей - выручка от реализации консультационных услуг, без НДС;

- 152 000 рублей - выручка от продажи основного средства (без НДС), остаточная стоимость которого на момент реализации составляла - 165 945 рублей, оставшийся срок полезного использования - 10 месяцев. Основное средство было реализовано в октябре 2019 года;

- 55 000 рублей - рыночная стоимость МПЗ, выявленных по итогам инвентаризации.

Необлагаемые доходы составили 10 000 рублей - суммы списанной кредиторской задолженности по уплате налогов.

В целях налогообложения учтены расходы:

- 3 452 620 рублей - прямые расходы, связанные с деятельностью по оказанию консультационных услуг (материальные затраты, затраты на оплату труда, амортизация);

- 750 850 рублей - косвенные расходы;

- 65 800 рублей - внереализационные расходы (расходы на оплату штрафа контрагенту за нарушение договорных обязательств);

- 20 000 рублей - убытки от списания безнадежных долгов (резерв не создавался).

У АО "Корен" имеется в собственности амортизируемое имущество, амортизация по которому начисляется линейным методом. За 2019 год сумма начисленной амортизации составила 48 952 рублей.

АО "Корен" является единственным учредителем ООО "Самин", от которого в декабре 2019 года им были получены дивиденды в размере 60 000 рублей.

В сентябре 2019 года общество начисляло и выплачивало промежуточные дивиденды своим акционерам в общей сумме 230 000 рублей. При этом 50 000 рублей выплачиваются через депозитарии, а 180 000 рублей АО "Корен" выплатило самостоятельно:

- 100 000 рублей в пользу юридического лица - ООО "Тренд";

- 80 000 рублей в пользу четырех физических лиц (резидентов РФ), одним из которых является Сапегина Ольга Ивановна (прав на стандартные, имущественные, социальные вычеты в 2019 году не имеет).

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 2

Заполнение декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей

Условия примера

Акционерное общество "Варан" является плательщиком налога на прибыль. Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивает ежемесячно.

В первом квартале 2020 года выручка от реализации товаров составила 600 000 рублей. Прямые расходы, связанные с основной деятельностью - 500 000 рублей. Иных доходов и расходов общество не имело.

Сумма исчисленного налога на прибыль за 9 месяцев 2019 года (строка 180 Декларации за 9 месяцев) составила 8 000 рублей, сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 квартале 2019 года (строка 290 Декларации за 9 месяцев) - 3 000 рублей (строка 180 Декларации за 9 месяцев - строка 180 Декларации за полугодие). Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале 2020 года, соответственно, также составляет 3 000 рублей.

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

Пример 3

Заполнение декларации по налогу на прибыль некоммерческой организацией

Условия примера

На 01.01.2019 на банковском счете некоммерческого партнерства по оказанию социальных услуг "Саната" находилось 450 000 рублей 00 копеек. Эти средства являются остатком от вступительного членского взноса, внесенного учредителями. Срок их использования на законодательном уровне и передающей стороной не установлен. Средства израсходованы в 2019 году.

В 2019 году были получены:

24.04.2019 - 75 000 рублей 00 копеек, ежегодные членские взносы, израсходованы полностью в 2019 году;

17.07.2019 - пожертвование от некоммерческой организации, 110 000 рублей 00 копеек, срок использования не установлен, израсходованы полностью в 2019 году;

30.09.2019 - пожертвование от физического лица, 50 000 рублей 00 копеек, срок использования установлен до 31.10.2020, средства в 2019 году не израсходованы.

Других доходов и расходов в 2019 году у организации не было. Обязанности по уплате налога на прибыль организаций за 2019 год не возникло.

Утв. приказом ФНС
от 23 сентября 2019 г. N ММВ-7-3/475@

ГАРАНТ:

См. данную форму в редакторе Adobe Reader