Раздел 4. Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности

Раздел 4.
Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности

Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности отражены в форме 0503169 в разрезе счетов на начало и конец отчетного периода.

По состоянию на 01.07.202Х в форме 0503169 отражена дебиторская задолженность Учреждения на общую сумму 150 000,00 руб., в том числе:

- по счету 1 206 21 000 в сумме 50 000,00 руб. В соответствии с условиями заключенного контракта (в пределах доведенных ЛБО) в отчетном периоде была произведена предварительная оплата за услуги связи в размере 100%. По состоянию на отчетную дату, а также на момент представления отчетности документы, подтверждающие факт оказания услуг (представляемые в соответствии с условиями контракта), в учреждение не поступили;

- по счету 1 209 71 000 в сумме 92 000,00 руб. Задолженность образовалась в результате недостачи основных средств, выявленной в учреждении (указать дату возникновения задолженности). По факту хищения было возбуждено уголовное дело N ... от .... Уголовное дело находится в стадии расследования;

- по счету 1 209 34 000 в сумме 8 000,00 руб. Задолженность возникла в связи с невыполнением контрагентом условий заключенного договора и соответствует сумме авансового платежа, ранее перечисленного контрагенту. По состоянию на отчетную дату договор расторгнут, ведется претензионная работа. Задолженность отнесена к просроченной.

По состоянию на 01.07.202Х в форме 0503169 отражена кредиторская задолженность Учреждения в размере 203 500,00 руб., которая носит текущий характер, в том числе:

- по счету 1 302 23 000 в сумме 140 000,00 руб. Задолженность за коммунальные услуги (теплоснабжение) была отражена последним днем отчетного периода на основании предоставленного акта оказанных услуг;

- по счету 1 302 25 000 в сумме 63 500,00 руб. Задолженность за текущий ремонт помещения была отражена последним днем отчетного периода на основании предоставленного акта выполненных работ.

Наибольший удельный вес кредиторской задолженности составляет задолженность по оплате коммунальных услуг в сумме 140 000,00 руб. (68,8%).

Вопрос о сокращении кредиторской и дебиторской задолженности в Учреждении находится под постоянным контролем. В целях мониторинга дебиторской (кредиторской) задолженности ежеквартально производятся сверки расчетов с контрагентами. В результате применения мер, направленных на сокращение задолженности, в отчетном периоде наблюдается тенденция уменьшения сальдо по счетам учета расчетов. Так, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года сумма дебиторской задолженности снизилась на 23,6%, сумма кредиторской задолженности - на 34,5%.

Отчет о принятых бюджетных обязательствах представлен в форме 0503128.

В отчетном периоде в Учреждении были сформированы резервы предстоящих расходов. По состоянию на отчетную дату остаток на счете 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" составил 543 067,35 руб. (п. 32 стандарта "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах"), в том числе:

- на оплату отпусков за фактически отработанное время или компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование, - 538 267,35 руб.;

- на расходные обязательства, оспариваемые в судебном и внесудебном порядке 4 800,00 руб.

Кроме того, Учреждением ведется учет условных обязательств и активов. Так, в отчетном периоде в отношении Учреждения вынесено постановление о привлечении к административной ответственности от ХХ.ХХ.20ХХ N Х. Однако согласно оценке юридической службы данное постановление с высокой долей вероятности будет оспорено в суде. Поэтому в бюджетном учете Учреждения резерв предстоящих расходов в отчетном периоде не признавался, а отражено условное обязательство. Учет условных обязательств и активов ведется простой реестровой записью на основании управленческой информации, представленной в бухгалтерскую службу Учреждения.

За отчетный период сверх утвержденных ЛБО приняты бюджетные обязательства в сумме 1 000,00 руб. Превышение принятых обязательств над утвержденными бюджетными назначениями произошло в связи с поступлением в конце отчетного периода судебного акта. В бюджетном учете поступивший судебный акт был отражен с применением кода видов расходов 831 "Исполнение судебных актов Российской Федерации и мировых соглашений по возмещению причиненного вреда" и подстатье 297 "Иные выплаты текущего характера организациям" КОСГУ. Оплата задолженности по поступившему судебному акту будет осуществлена после доведения соответствующих лимитов бюджетных обязательств. Также в отчетном периоде произошло превышение принятых денежных обязательств над показателями принятых бюджетных обязательств. Превышение показателей принятых денежных обязательств над показателями принятых бюджетных обязательств в форме 0503128 по коду вида расходов 119 "Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений" обусловлено наличием задолженности территориального органа ФСС РФ перед учреждением. Принятые бюджетные обязательства были уменьшены на суммы, подлежащие возмещению (возврату) территориальным органом ФСС РФ.

В отчетном периоде Учреждением осуществлялось исправление ошибки прошлых лет, которая отражена в Сведениях об изменении остатков валюты баланса (форма 0503173). Казенным учреждением в позапрошлом году уничтожитель бумаги стоимостью 15 000,00 руб. был ошибочно учтен на счете 1 101 36 000 "Производственный хозяйственный инвентарь". Амортизация по данному объекту составила 100%. В отчетном периоде выявлена ошибка и принято решение о ее исправлении, а именно, переносе на счет 1 101 34 000 "Машины и оборудование". Исправление осуществлялось с применением счета 1 304 96 000 "Иные расчеты прошлых лет". Способом "Красное сторно" скорректированы показатели счетов 1 101 36 000, 1 104 36 000. Дополнительными бухгалтерскими записями скорректированы показатели счетов 1 101 34 000, 1 104 34 000 (п. 34 стандарта "Учетная политика, оценочные значения и ошибки").

Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств отражены в форме 0503178. В отчетном периоде поступали денежные средства в качестве обеспечения исполнения муниципальных контрактов. По состоянию на 01.07.202Х на счете 3 201 11 000 "Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе казначейства" числится остаток в сумме 34 000,00 руб., что соответствует данным, отраженным в форме 0503178.