Примерная форма заявления о признании недействительным требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за период нахождения страхователя в отпуске по уходу за ребенком (ноябрь 2024)

В [наименование арбитражного суда,
в который подается заявление]

Заявитель: [Ф. И. О. индивидуального предпринимателя]
адрес: [вписать нужное]
дата рождения: [вписать нужное]
место рождения: [вписать нужное]
телефон/факс: [вписать нужное]
адрес электронной почты: [вписать нужное]

Орган, принявший оспариваемое решение: [наименование
налогового органа]
адрес: [вписать нужное]

Заявление о признании недействительным
требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за период нахождения страхователя в отпуске по уходу за ребенком

[Число, месяц, год] я зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состою на учете в [наименование налогового органа] (далее - налоговый орган), ИНН [значение], ОГРН [значение].

В период с [число, месяц, год] по [число, месяц, год] я не осуществляла предпринимательскую деятельность в связи с рождением [число, месяц, год] ребенка. Ввиду этого обстоятельства я не уплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с [число, месяц, год] по [число, месяц, год].

Налоговый орган направил в мой адрес требование от [число, месяц, год] N [значение], в котором предложил в срок до [число, месяц, год] уплатить недоимку по страховым взносам в сумме [сумма цифрами] рублей, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов в сумме [сумма цифрами] рублей.

С указанным требованием я не согласна, так как оно нарушает мои законные права и интересы, ставит меня в неравное положение по сравнению с женщинами, работающими по трудовому договору. Кроме того, взыскание с меня страховых взносов за указанный период приводит к тому, что я, не имея иных доходов, кроме выплачиваемых в связи с рождением ребенка пособий, вынуждена уплачивать их за счет этих пособий, лишаясь тем самым части полагающихся в связи с рождением ребенка сумм.

Согласно пункту 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ) страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели являются страхователями.

Пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ установлено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 указанного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и указанным Федеральным законом.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации (пункт 2 статьи 1 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в порядке, установленном статьей 430 НК РФ.

Данная обязанность возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения его деятельности в таком качестве.

Согласно положениям статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (далее - Федеральный закон от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ) в страховой стаж включаются периоды работы и (или) иной деятельности, которые выполнялись на территории Российской Федерации лицами, указанными в части 1 статьи 4 названного Федерального закона, при условии, что за эти периоды начислялись и уплачивались страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ предусмотрено, что наравне с периодами работы и (или) иной деятельности, которые предусмотрены статьей 11 указанного Федерального закона, засчитываются также иные (нестраховые) периоды, в том числе: период получения пособия по обязательному социальному страхованию в период временной нетрудоспособности и период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности.

На основании Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ "О средствах федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовых пенсий отдельным категориям граждан" (далее - Федеральный закон от 21.03.2005 N 18-ФЗ) на возмещение расходов по выплате страховой части трудовых пенсий, связанных с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов, перечисленных в статье 2 Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ (в том числе периода ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет), Пенсионному фонду Российской Федерации выделяются средства из федерального бюджета.

В соответствии с положениями статьи 3 Федерального закона от 21.03.2005 N 18-ФЗ сумма средств федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду Российской Федерации на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов за каждое застрахованное лицо, включается в расчетный пенсионный капитал застрахованного лица, исходя из которого ему исчисляется страховая часть трудовой пенсии.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 12.05.2005 N 182-О, применительно к случаям, когда индивидуальный предприниматель временно не мог заниматься предпринимательской деятельностью, а потому не имел дохода, положения статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают взимания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа за указанный период.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 198, 199 АПК РФ,

прошу:

1. Признать недействительным требование [наименование налогового органа] об уплате страховых взносов, пеней и штрафов N [значение] от [число, месяц, год].

Приложение:

1) уведомление о вручении или иные документы, подтверждающие направление другим лицам, участвующим в деле, копий заявления и приложенных к нему документов;

2) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины;

3) копия свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя;

4) выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей;

5) копия свидетельства о рождении ребенка;

6) справка жилищных органов о совместном проживании с ребенком;

7) документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности (например, выписка с расчетного счета, подтверждающая отсутствие дохода за данный период, налоговые декларации с нулевыми показателями);

8) копия требования об уплате страховых взносов, пеней, штрафов от [число, месяц, год] N [значение];

9) [иные документы, подтверждающие обстоятельства, на которых заявитель основывает свои требования].

[подпись, инициалы, фамилия]

[число, месяц, год]