Примерная форма административного искового заявления о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанности по их уплате прекращенной (декабрь 2024)

В [наименование суда, в который
подается заявление]

Административный истец: [Ф. И. О.]
место нахождения/жительства (пребывания): [вписать нужное]
дата рождения: [число, месяц, год]
место рождения: [вписать нужное]
сведения о высшем юридическом образовании:
[при намерении лично вести административное дело,
по которому Кодексом предусмотрено обязательное участие представителя]
сведения о государственной регистрации: [для организации]

Представитель: [наименование/Ф. И. О.]
почтовый адрес: [вписать нужное]
сведения о высшем юридическом образовании: [вписать нужное]

телефон/факс: [вписать нужное]
адрес электронной почты: [вписать нужное]

Административный ответчик: [наименование налогового органа]
адрес: [вписать нужное]
ИНН: [вписать нужное]
ОГРН: [вписать нужное]
телефон/факс: [вписать нужное]
адрес электронной почты: [вписать нужное]

Административное исковое заявление
о признании задолженности, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию, и обязанности по их уплате прекращенной

Согласно п. 1 ст. 3, ст. 19 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случаях когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

[Число, месяц, год] мной получено уведомление N [значение] от [число, месяц, год], направленное в мой адрес [указать наименование налогового органа], из которого следует, что по состоянию на [число, месяц, год] у меня имеется задолженность по [указать вид налога] в общей сумме [сумма цифрами и прописью] рублей, из которых [сумма цифрами и прописью] рублей - недоимка по [указать вид налога], образовавшаяся до [число, месяц, год], а также задолженность по пеням в сумме [сумма цифрами и прописью] рублей, по штрафам в сумме [сумма цифрами и прописью] рублей, процентам в сумме [сумма цифрами и прописью] рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

[Число, месяц, год] мной получено требование N [значение] от [число, месяц, год] об уплате имеющейся задолженности в срок до [число, месяц, год].

Наличие указанной задолженности нарушает мои права и законные интересы [сведения о правах, свободах и законных интересах административного истца, которые, по его мнению, нарушаются]. В связи с чем я не производил(а) уплату указанной задолженности.

Начисление пени и штрафа за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога привело к возникновению негативных последствий для меня, а именно: [вписать нужное].

[Число, месяц, год] я направил(а) в адрес [указать наименование налогового органа] претензионное письмо с требованием о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, которое получено [указать наименование налогового органа] [число, месяц, год], что подтверждается [вписать нужное].

Поскольку решением [указать наименование налогового органа] от [число, месяц, год] N [значение] в признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности мне отказано, я вынужден(а) обратиться с настоящим иском в суд.

Сроки, в течение которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, определены в п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

[Указать наименование налогового органа] не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 5 ст. 59 Налогового кодекса РФ порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию, утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки при наличии случая, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, указывается копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса "Банк решений арбитражных судов" федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса "Судебное делопроизводство" федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://sudrf/).

Соответственно, учитывая, что подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ и приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2022 г. N ЕД-7-8/1131@ требуют для вынесения решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 Налогового кодекса РФ, вправе обратиться в суд с заявлением о признании задолженности не подлежащей взысканию в связи с истечением установленных сроков на взыскание в принудительном порядке. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-0 и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, считаю, что [указать наименование налогового органа] утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ сроков ее взыскания, поскольку:

- недоимка по [указать вид налога] в размере [цифрами и прописью] рублей образовалась до [число, месяц, год];

- пени в размере [цифрами и прописью] рублей начислены на спорные суммы недоимки;

- [указать основание наложения и размер штрафа/размер процентов];

- [указать наименование налогового органа] не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

В целях примирения сторон [указать сведения о предпринятых стороной (сторонами) действиях, направленных на примирение, если такие действия предпринимались].

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126 КАС РФ,

прошу:

1. Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность в размере [цифрами и прописью] рублей, в том числе: недоимку по [указать вид налога] в сумме [цифрами и прописью] рублей, пени, начисленные на указанную сумму недоимки, в размере [цифрами и прописью] рублей, штрафы в размере [цифрами и прописью] рублей, проценты в сумме [цифрами и прописью] рублей в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

2. Признать обязанность по уплате задолженности в размере [цифрами и прописью] рублей, в том числе: недоимки по [указать вид налога] в сумме [сумма цифрами и прописью] рублей, пени, начисленных на указанную сумму недоимки, в размере [сумма цифрами и прописью] рублей, штрафов в размере [сумма цифрами и прописью] рублей, процентов в сумме [сумма цифрами и прописью] рублей прекращенной.

3. Взыскать с [указать наименование налогового органа] расходы по оплате государственной пошлины.

Приложение:

1) уведомления о вручении другим лицам, участвующим в деле, копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

ГАРАНТ:

Примечание. В случае если другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов не были направлены, в суд представляются копии заявления и документов в количестве, соответствующем числу административных ответчиков и заинтересованных лиц, а при необходимости также копии для прокурора;

2) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины либо право на получение льготы по уплате государственной пошлины, или ходатайство о предоставлении отсрочки, рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины с приложением документов, свидетельствующих о наличии оснований для этого;

3) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, при условии, что административный истец по данной категории административных дел не освобожден от доказывания каких-либо из этих обстоятельств;

4) документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования или ученой степени по юридической специальности у гражданина, который является административным истцом и намерен лично вести административное дело, по которому КАС РФ предусмотрено обязательное участие представителя;

5) доверенность или иные документы, удостоверяющие полномочия представителя административного истца, документ, подтверждающий наличие у представителя высшего юридического образования или ученой степени по юридической специальности, если административное исковое заявление подано представителем;

6) документы, подтверждающие соблюдение административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, если данный порядок установлен федеральным законом, или документы, содержащие сведения о жалобе, поданной в порядке подчиненности, и результатах ее рассмотрения, при условии, что такая жалоба подавалась;

7) копия ответа из вышестоящего в порядке подчиненности органа или от вышестоящего в порядке подчиненности лица, если таким органом или лицом была рассмотрена жалоба по тому же предмету, который указан в подаваемом административном исковом заявлении.

[подпись, инициалы, фамилия]

[число, месяц, год]