Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2008 г.)

Налоговое обозрение

Великобритания

В Великобритании с апреля текущего года с 30 до 28% уменьшена ставка налога с корпораций для крупных компаний. Вместе с тем в секторе малого бизнеса размер ставки налога с корпораций увеличен до 21% (с апреля текущего года), а в будущем году он должен быть доведен до 22%.

Одновременно проведена корректировка параметров налоговой амортизации (амортизации в налоговом учете). В частности, норма амортизации для машин и оборудования снижена с 25 до 20%, а для объектов основных средств с длительным сроком службы и элементов строений, наоборот, увеличена с 6 до 10%. Для инвестиций объемом до 50 тыс. фунтов стерлингов в год в машины и оборудование введена новая 100%-ная льгота. До апреля 2011 г. должны быть постепенно отменены льготы по амортизации для промышленных и сельскохозяйственных строений.

Кроме того, с апреля текущего года компании, получившие убытки, имеют право на скидку, связанную с применением в производстве определенных видов энергосберегающего и экологически чистого оборудования и машин. Увеличен размер повышающего коэффициента в отношении расходов на НИОКР: со 125 до 130% - для крупных компаний; со 150 до 175% - для малых и средних предприятий.

Ранее размер эффективной ставки налога на прирост капитала составлял 10%. Теперь введена единая ставка данного налога 18%. По мнению некоторых экспертов, это был шаг в неверном направлении, поскольку он побуждает инвесторов к получению краткосрочной (ежеквартальной) материальной выгоды при одновременном ослаблении внимания к решению стратегических вопросов долгосрочных инвестиций.

Согласно действующему законодательству полученные за рубежом доходы иностранных граждан, проживающих в Великобритании, облагаются только при условии перечисления средств в Великобританию. Теперь для граждан зарубежных государств, находившихся в Великобритании на протяжении более 7 лет за последние 10 лет и желающих продолжить пользоваться этим режимом, установлен ежегодный сбор в размере 30 тыс. фунтов стерлингов. В результате этого многие командированные в Великобританию иностранные граждане получили возможность работать в стране без уплаты такого сбора. Сбор в целях избежания двойного налогообложения может учитываться как налог на прирост капитала.

Введение топливного сбора отложено до октября 2008 г. Эксперты отмечают, что хотя перенос сроков был воспринят положительно, тем не менее речь идет лишь об отсрочке непопулярной меры.

Украина

На презентации проекта нового Налогового кодекса Украины, проведенной в марте этого года, стало известно о том, что в стране предполагается провести налоговую амнистию и снизить размер ставки налога на прибыль до 15%, что соответствовало бы уровню ставки этого налога для физических лиц. Предполагается также ликвидация отраслевых преференций в налогообложении. Согласно новому порядку предприятия, которые поставляют свою продукцию на экспорт, будут платить больше тех, кто работает на внутренний рынок. Предприятия, использующие природные ресурсы, уплачивают повышенный налог, который будет направлен в специальный фонд финансирования мероприятий, направленных на восстановление экологического баланса.

Предполагается введение налога на недвижимость для юридических и физических лиц, все поступления по которому будут направлены на развитие местной инфраструктуры. Этот налог не обременителен для предприятий, поскольку, как отметили разработчики Кодекса, "общий налоговый пресс на них будет значительно снижен". Не станет он проблемой и для большинства украинских граждан, поскольку его будут платить только семьи, площадь жилья которых свыше 200 кв.м.

Налоговый кодекс впервые вводит понятие "одностороннего НДС". Плательщиками НДС станут только предприятия розничной торговли. Поставщики, переработчики и оптовики НДС не уплачивают. Это позволит ликвидировать возврат НДС экспортерам, который "создает почву для махинаций". Размер ставки НДС будет снижен с 20 до 15%. Предложенные изменения позволят увеличить бюджетные поступления от этого налога в 2 раза, в то время как сейчас, по расчетам экспертов, в бюджет попадает не более 50% от уплаченного НДС.

Главной целью введения нового Налогового кодекса являются снижение фискального давления на предприятия, а также внедрение упрощенной системы налогообложения. Новый кодекс должен способствовать развитию украинской экономики, в первую очередь малому и среднему бизнесу. Для облегчения деятельности украинских частных предпринимателей - плательщиков единого налога предусмотрено увеличение порога максимально допустимой годовой выручки до 1 млн гривен (200 тыс. долл.). Это позволит вывести из тени значительное количество доходов предпринимателей. Кроме того, ставки налогообложения для частных предпринимателей будут дифференцированы в зависимости от величины их оборота. В первую группу войдут налогоплательщики, объем месячной реализации товаров, работ и услуг которых не превышает 100 тыс. гривен. Для них ставка единого налога составит от 20 до 100 гривен. Те, у кого объем выручки заключен в пределах от 100 тыс. до 300 тыс. гривен, будут платить налог в размере 100 - 200 гривен. В третью группу войдут предприниматели с объемом выручки выше 300 тыс. гривен. Для них ставка единого налога составит от 200 до 300 гривен.

Е. Воловик

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 32, август 2008 г.