Впрок ("Расчет", N 8, август 2008 г.)

Впрок

Проще простого

Многих индивидуальных предпринимателей интересует возможность оплаты налогов и сборов наличными. Существует ли такая возможность, до недавнего времени было непонятно.

Решение: Письмо Минфина России от 03 июня 2008 г. N 03-02-07/1-203

Представители финансового ведомства разъяснили, что индивидуальные предприниматели вправе уплачивать налоги и сборы наличными через отделения Сбербанка России. Для проведения расчетов МНС России и Сбербанк совместно разработали бланки платежных документов для уплаты налогов физическими лицами: N ПД (налог) и N ПД04сб (налог). Именно их могут использовать для перечисления налогов индивидуальные предприниматели. Ни в НК РФ, ни в рассматриваемом Письме Минфина нет прямого запрета на уплату налогов и сборов через другие банки, однако в совместном Письме МНС России N ФС-8-10/1199 и Сбербанка России N 04-5198 от 10 сентября 2001 г., которым утверждены формы бланков, отмечено, что указанные формы вводятся именно для оплаты через структурные подразделения Сбербанка.

Телефонные переговоры

Налоговики порой отказывают организациям в признании расходов по абонентской плате, если услугами, по которым она уплачена, предприятие какое-то время (в течение действия договора) не пользовалась. В судебной практике отмечалось следующее: ежемесячное вознаграждение сторонней организации, выплачиваемое в виде фиксированной суммы, можно включать в расходы вне зависимости от конкретного объема оказанных услуг (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17 сентября 2007 г. N Ф04-6333/2007(38133-А27-15)).

Решение: Письмо Минфина России от 26 мая 2008 N 03-03-06/1/330

Финансисты отметили, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода. Поэтому суммы, уплаченные по договорам на обслуживание программных продуктов и телефонных номеров, а также на оказание консультационных и аудиторских услуг, которыми организация пользуется по мере необходимости в течение срока действия договоров, можно признавать расходами по налогу на прибыль в полном объеме.

Верните деньги

Организацией была подана декларация в электронном виде до истечения срока ее представления, что подтверждается отчетом об успешном принятии документа. Однако инспекция не приняла документ к исполнению как представленный не по установленной форме. Предприятие подало надлежащую декларацию позднее, уже по истечении установленного ст. 174 НК РФ срока, что повлекло за собой привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Решение: Постановление ФАС Поволжского округа от 24.04.2008 N А12-15808/07

Суд проанализировал положения п. 1 ст. 119 НК РФ, из которого следует, что налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности лишь за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. Нарушение порядка или формы подачи декларации не образует состав правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ. Поэтому суд пришел к выводу, что если налогоплательщик своевременно представил декларацию, даже по ранее установленной форме, то обязанность, предусмотренная п. 5 ст. 174 НК РФ, считается исполненной, что исключает привлечение его к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа 04.12.2007 N А17-2379/5-2007.

Серьезная поправка

Пенсионным фондом при сдаче персонифицированного отчета страхователем были выявлены неточности, данные на нескольких застрахованных лиц, не были поданы вообще. Фонд принял решение взыскать штраф с предприятия в размере 10 процентов от общего количества взносов по всем работникам организации, причитающихся за отчетный год. Но компания не согласилась с решением страховщиков и подала исковое требование.

Решение: Постановление ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. N КА-А40/3980-08

По мнению служителей Фемиды, сумму штрафа следует исчислять исходя не из причитающихся за отчетный год платежей в ПФР за всех застрахованных лиц, а из платежей только за тех лиц, в отношении которых сведения, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, не были представлены. Поэтому ФАС пришел к выводу, что с предприятия должен быть взыскан штраф в размере 10 процентов от суммы выплат по лицам, по которым сведения были поданы не полностью в соответствии с представленным расчетом организации.

Даешь суточные работнику

Обязан ли работодатель выплачивать сотруднику суточные за все дни его нахождения в командировке, вне зависимости от фактического выполнения им своих трудовых обязанностей в случае, если простой произошел по вине сотрудника?

Решение: Письмо Роструда от 30 апреля 2008 г. N 1024-6

Если работник направлен в служебную командировку, ему гарантируются сохранение места работы и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.

Что касается суточных, то они выплачиваются сотруднику за каждый день нахождения в командировке. Время простоя по вине работника не оплачивается. Однако суточные не являются вознаграждением за труд, то есть не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер. При этом их выплата не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения сотрудником трудовых обязанностей, поэтому суточные следует выплачивать за все дни нахождения работника в командировке.

Вовсе необязательно

Организация занимается деятельностью в различных регионах Российской Федерации. При этом компания не создает оборудованные рабочие места, а продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более месяца. Следует ли фирме в данной ситуации создавать обособленные подразделения и ставить их на учет в налоговых инспекциях?

Решение: письмо Минфина России от 10 июля 2008 г. N 03-02-07/1-271

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля предприятия подлежат постановке на учет по месту нахождения фирмы, ее обособленных подразделений, а также принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств. Под обособленным подразделением компании признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таким образом, если организация не создает оборудованные рабочие места для своих сотрудников или продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более одного месяца, то ее деятельность в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений.

"Расчет", N 8, август 2008 г.