Вопрос: Физическому лицу принадлежит земельный участок. Как уплачивать земельный налог, если в налоговом уведомлении, полученном от налоговой инспекции, указаны неверные сведения о земельном участке? Обязан ли гражданин самостоятельно перечислить земельный налог, если он не получил соответствующего налогового уведомления? ("Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2008 г.)

Физическому лицу принадлежит земельный участок. Как уплачивать земельный налог, если в налоговом уведомлении, полученном от налоговой инспекции, указаны неверные сведения о земельном участке? Обязан ли гражданин самостоятельно перечислить земельный налог, если он не получил соответствующего налогового уведомления?

Сумма земельного налога (авансовых платежей), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Это установлено в пункте 3 статьи 396 НК РФ. Указанная категория налогоплательщиков уплачивает земельный налог и авансовые платежи по нему на основании налогового уведомления, полученного из налогового органа (п. 4 ст. 397 НК РФ). Форма налогового уведомления на уплату физическим лицом земельного налога утверждена приказом ФНС России от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@. Граждане, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно исчисляют сумму налога и авансовых платежей по тем участкам, которые они используют в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Таким образом, обязанность уплатить земельный налог у физического лица возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговый орган обязан не позднее 30 дней до наступления срока платежа направить налогоплательщику налоговое уведомление. Сроки уплаты земельного налога устанавливаются согласно нормативным правовым актам представительных органов муниципальных образований (законам городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). В налоговом уведомлении указываются налоговая база, размеры налога и авансовых платежей, сроки их уплаты.

Налоговые уведомления формируются на основании информации, получаемой налоговыми инспекциями из органов, занимающихся ведением государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также из органов муниципальных образований. Это предусмотрено в пунктах 11-13 статьи 396 НК РФ.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, представляют в налоговые инспекции данные о земельных участках, содержащиеся в Едином государственном реестре земель. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Росрегистрация), подают в налоговые инспекции сведения о зарегистрированных правах на земельные участки, содержащиеся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Эти сведения содержат информацию как о самом земельном участке, так и о его собственнике. Органы муниципальных образований представляют данные о земельных участках, расположенных в пределах муниципального образования. В состав сведений входит информация о разрешенном использовании земельного участка, установленной ставке налога и доле площади земельного участка (если административно-территориальная граница муниципального образования проходит через территорию земельного участка).

Если у налоговой инспекции имеются сведения только о физическом лице - правообладателе земельного участка и отсутствуют данные о кадастровой стоимости участка, налоговые органы не могут направить физическому лицу налоговое уведомление. В этом случае они должны запросить сведения о кадастровой стоимости конкретного земельного участка в территориальных органах Федерального агентства кадастра объектов недвижимости (Роснедвижимость).

Предположим, что в налоговом уведомлении, полученном из налогового органа, содержатся сведения о земельном участке, отличные от тех, которые имеются у самого гражданина. В такой ситуации гражданину следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предъявить правоустанавливающие и иные документы. Налоговые органы обязаны сделать соответствующие запросы в органы Роснедвижимости, Росрегистрации и органы местного самоуправления. Лишь после уточнения сведений налоговая инспекция выписывает новое налоговое уведомление, на основании которого и уплачивается земельный налог.

Н.В. Голубева,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

1 июля 2008 г.

"Российский налоговый курьер", N 13-14, июль 2008 г.