Вопрос: В каком порядке применяется НДС в отношении сумм данного налога, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), например, упаковочной тары, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование программных продуктов? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2008 г.)

В каком порядке применяется НДС в отношении сумм данного налога, предъявленных поставщиками товаров (работ, услуг), например, упаковочной тары, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование программных продуктов?

В соответствии с п. 1 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2007 N 195-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности", вступившего в силу с 1 января 2008 года, от обложения НДС освобождены передача исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также передача прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Таким образом, передача вышеуказанных прав по лицензионным договорам не облагается НДС независимо от способа передачи результатов интеллектуальной деятельности.

В связи с этим при передаче прав на использование программных продуктов стоимость материальных носителей, а также документации, технических средств защиты и других принадлежностей в упаковочной таре, необходимых для эффективного использования программ по лицензионным договорам, по нашему мнению, освобождается от обложения НДС при условии, что эта стоимость учтена в стоимости передаваемых прав по лицензионному договору.

Согласно подпункту 1 п. 2 ст. 170 НК РФ в случае приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения), суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). В связи с этим суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), в том числе материальных носителей, документации, средств защиты, упаковочной тары, использованных при осуществлении операций по передаче прав на использование программных продуктов, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) и к вычету не принимаются.

М.Н. Хромова,

консультант Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

1 июля 2008 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2008 г.