Вопрос: Наша организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Мы планируем включить в систему социальных благ, гарантированных сотрудникам, оплату их проезда к месту работы. Должны ли мы удерживать НДФЛ с суммы оплаты проезда? Следует ли нам перечислять с данных выплат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование? ("Вмененка", N 8, август 2008 г.)

Наша организация применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Мы планируем включить в систему социальных благ, гарантированных сотрудникам, оплату их проезда к месту работы. Должны ли мы удерживать НДФЛ с суммы оплаты проезда? Следует ли нам перечислять с данных выплат страховые взносы на обязательное пенсионное страхование?

Существуют различные формы оплаты проезда сотрудников (например, приобретение единых проездных билетов или компенсация фактических расходов работника на проезд). Так, вы можете зафиксировать свою обязанность оплачивать личные расходы на проезд работника в трудовом или коллективном договоре, указав в разделе "Социальные гарантии", что ежемесячно работодатель выплачивает каждому работнику дотацию на проезд в размере 1300 руб. Кроме того, выплату данных сумм можно оформить приказом генерального директора.

С сумм оплаты проезда сотрудников к месту работы вы обязаны удерживать НДФЛ, если компенсация проезда не вызвана производственной необходимостью. При этом следует организовать персонифицированный учет. Но если, допустим, в местности, где вы ведете деятельность, нет рейсов общественного транспорта или начало и конец рабочих смен не вписывается в график его работы, то сумма оплаты проезда не будет облагаться НДФЛ, потому что такие выплаты не признаются экономической выгодой работника (см. письмо Минфина России от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142). Чтобы подтвердить указанные факты, нужно обратиться с запросом в транспортную компанию, которая обслуживает территорию, прилегающую к фирме.

Производимые в пользу работников, занятых во "вмененных" видах деятельности, выплаты облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, если они признаются объектом налогообложения ЕСН. На основании пункта 1 статьи 236 НК РФ единым социальным налогом облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Следовательно, суммы оплаты проезда работников облагаются страховыми взносами в ПФР.

1 августа 2008 г.

"Вмененка", N 8, август 2008 г.