Документы для бухгалтера (И. Ланина, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, сентябрь 2008 г.)

Документы для бухгалтера

Имущественный вычет

В письме Минфина России от 21.07.08 г. N 03-04-05-01/267 рассмотрен вопрос обложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья. Условием для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками заемными (кредитными) средствами, полученных после 1 января 2008 г., является наличие у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). В случае непредставления налоговому агенту подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета доходы в виде материальной выгоды, полученной в 2008 г. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, подлежат налогообложению по ставке 35%.

Сведения о среднесписочной численности

Минфин России разъясняет вопросы предоставления сведений о среднесписочной численности работников в налоговый орган.

В письме от 25.07.08 г. N 07-05-10/52 сообщается, что налогоплательщиком не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована), в налоговый орган представляются сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Показатель численности работающих раскрывается также и в пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В письме от 21.07.08 г. N 03-02-08-13 указывается, что индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без привлечения наемных работников, обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, т.е. до 20 января года, следующего за отчетным.

Транспортировка железнодорожным транспортом

ФНС России письмом от 4.06.08 г. N ШС-6-3/407@ направляет для сведения письмо Минтранса России от 20.05.08 г. N СА-16/3729, разъясняющее вопросы, касающиеся отнесения (неотнесения) отдельных работ (услуг) к работам (услугам) по транспортировке, организации, сопровождению перевозок, работам (услугам), связанным с перевозкой или транспортировкой, в части работ (услуг) на железнодорожном транспорте. Для того чтобы квалифицировать работы (услуги), выполняемые (оказываемые) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте, как работы (услуги), облагаемые НДС по налоговой ставке 0% (п.п. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ), перевозки в прямом международном железнодорожном сообщении (через российские погранпереходы) оформляются накладной СМГС (Соглашение о международном железнодорожном грузовом сообщении), а также накладной Советско-Финляндского прямого железнодорожного сообщения. Сведения о перевозчике грузов содержатся в соответствующих графах транспортных железнодорожных накладных. Согласно законодательству Российской Федерации перевозчик должен иметь лицензию на перевозку грузов железнодорожным транспортом. В договорных отношениях налогоплательщиков - транспортных организаций понятие транспортировки может применяться в общеупотребительном значении и обозначать комплекс услуг, выполняемых при организации перевозок. Таким образом, договоры на организацию перевозок и на транспортировку в отдельных случаях могут содержать тождественный набор обязательств сторон. Транспортировка грузов может выполняться любой организацией, но в случае осуществления транспортировки по путям общего пользования требуется лицензия. Приводится перечень работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны (п.п. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ):

услуги по подаче (предоставлению) под погрузку собственного, арендованного и/или принадлежащего на ином законном основании железнодорожного подвижного состава, контейнеров;

услуги, предоставляемые в рамках договоров транспортной экспедиции;

иные подобные услуги.

Исходя из сложившейся на текущий момент практики круг заказчиков подобного рода услуг включает не только грузоотправителей и грузополучателей, но и собственников перевозимых грузов, их представителей и других заинтересованных в перевозке лиц.

Услуга по подаче (предоставлению) под погрузку собственного, арендованного и/или принадлежащего на ином законном основании железнодорожного подвижного состава, контейнеров для перевозок грузоотправителям, грузополучателям, грузовладельцам и иным заинтересованным лицам носит комплексный характер. В ее состав могут входить:

подача (предоставление) под погрузку подвижного состава, контейнеров, принадлежащих организациям на праве собственности или ином законном основании;

осуществление диспетчерского контроля за продвижением вагонов, контейнеров с грузами и предоставление клиентам соответствующей информации;

обеспечение отправки и получения грузов;

другие подобные услуги, связанные с организацией перевозок в приватном подвижном составе, контейнерах.

Перечень услуг, связанных с организацией и сопровождением перевозок вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемых (оказываемых) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, и иных подобных работ (услуг) этим не ограничивается.

В перечень экспедиторских услуг входят в том числе:

оформление документов, сдача и получение груза;

завоз-вывоз грузов;

погрузочно-разгрузочные и складские;

информационные;

подготовка и дополнительное оборудование подвижного состава;

страхование грузов;

платежно-финансовые;

таможенное оформление грузов и транспортных средств;

прочие экспедиторские услуги.

Фиксированный платеж в ПФР

ФНС России в письме от 6.06.08 г. N ШС-6-3/420@ сообщает, что так как стоимость страхового года утверждена в размере 3864 руб., то и уплата фиксированного платежа индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, составляет 2 576 руб. и 1 288 руб. на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии соответственно.

Изменились формы документов

Приказом ФНС России от 16.07.08 г. N ММ-3-6/313@ в новой редакции изложены формы, утвержденные приказом ФНС России от 17.09.07 г. N ММ-3-09/536@:

Сведения о факте регистрации транспортного средства и о его владельце;

Сведения об опеке и попечительстве;

Сведения о выдаче свидетельства о праве на наследство;

Сведения о нотариальном удостоверении договора дарения;

Сведения о фактах первичной выдачи или замены документа, удостоверяющего личность гражданина на территории Российской Федерации.

Приказом Минфина России и ФНС России от 16.07.08 г. N ММ-3-6/314@ внесены изменения в формы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, утвержденные приказом ФНС России от 1.12.06 г. N САЭ-3-09/826.

Новости статистики

Росстат приказом от 2.07.08 г. N 153 утвердил годовые формы федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению:

N 1-здрав "Сведения об организации, оказывающей услуги по медицинской помощи населению";

N 7-травматизм "Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях";

N П (Чернобыль) "Сведения об изменении численности и возрастно-половом составе населения в зонах радиоактивного загрязнения";

N НС "Сведения о численности малочисленных народов Севера по полу и возрасту".

Формы вводятся с отчетности за 2008 г. и представляются юридическими лицами, оказывающими услуги по медицинской помощи населению (кроме микропредприятий и медицинских учреждений системы Минздравсоцразвития России), территориальному органу Росстата в субъекте Российской Федерации до 15 января года, следующего за отчетным.

Приказом Росстата от 7.07.08 г. N 156 утверждена периодическая (один раз в два года) форма федерального статистического наблюдения N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности предприятий в работниках по профессиональным группам" с указаниями по ее заполнению. Форма вводится в действие с отчета по состоянию на 31 октября 2008 г. и представляется юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющими все виды экономической деятельности (кроме государственного управления и обеспечения военной безопасности; деятельности общественных объединений) территориальному органу Росстата в субъекте Российской Федерации.

Уплата таможенных платежей

Приказом ФТС России от 17.07.08 г. N 875 установлен фиксированный размер обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

Внесены изменения в форму индивидуального учета

Постановлением ПФР от 28.07.08 г. N 224п внесены изменения в форму Выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица (СЗИ-5), утвержденную постановлением Правления ПФР от 31.07.06 г. N 192п "О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению". Введен новый раздел "Сведения о состоянии расчетного пенсионного капитала, рассчитанного по начисленным в соответствии с законодательством страховым взносам".

И. Ланина

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 37, сентябрь 2008 г.