Регистрация полученных и выставленных счетов-фактур (И.Б. Ланина, "Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2008 г.)

Регистрация полученных и выставленных счетов-фактур

Разъясняются правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также порядок их регистрации в книгах продаж и покупок. Приводится конкретный пример заполнения соответствующих форм.

В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ все налогоплательщики обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2.12.2000 г. N 914 (далее - Правила).

Ведение журналов учета полученных счетов-фактур

Покупатели ведут журнал учета полученных от продавцов счетов-фактур, в котором эти счета-фактуры хранятся. Типичная ошибка, которую допускают налогоплательщики, - это хранение счетов-фактур в книге покупок. Учет полученных счетов-фактур в журнале ведется по мере их поступления от продавцов, тогда как нередко налогоплательщики подбирают счета-фактуры по мере принятия НДС к вычету, а не по мере их поступления.

Журнал учета полученных счетов-фактур должен быть прошнурован и пронумерован. Полученные счета-фактуры хранятся вместе с журналом учета в течение 5 лет с даты их выдачи.

Согласно п. 5 постановления N 914 в журнале учета полученных счетов-фактур у покупателя-импортера при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации должны храниться "грузовые таможенные декларации или их копии, заверенные в установленном порядке, и платежные документы".

Как нам представляется, налогоплательщику неудобно хранить платежные документы в журнале учета. Платежные документы целесообразно хранить в качестве приложений к выпискам банка (если оплата производилась безналичным путем) или в авансовых отчетах сотрудников организации (если оплата производилась наличными деньгами). Можно порекомендовать хранить в журнале копии платежных документов, заверенные руководителем организации. На них следует сделать отметку, где находятся оригиналы. При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание НДС осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.04 г., заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), и копии платежных документов, подтверждающих фактическую уплату налога, хранятся у покупателя в журнале учета полученных счетов-фактур.

При получении имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, или их нотариально заверенные копии хранятся у принимающей организации в журнале учета полученных счетов-фактур.

На практике налогоплательщики-покупатели часто сталкиваются с ситуацией, когда счет-фактура, выписанный продавцом в одном отчетном периоде, попадает к налогоплательщику-покупателю значительно позже. В этом случае желательно подтвердить дату получения счета-фактуры. Для этого следует сохранить конверт с почтовым штемпелем или получить подпись курьера, доставившего документы.

Форма журнала учета полученных счетов-фактур законодательно не установлена. Поэтому, если налогоплательщик просто будет сшивать счета-фактуры за определенный период (например, за налоговый период) и назовет эту подшивку "Журнал учета полученных счетов-фактур", это не будет ошибкой.

Тем не менее, для того чтобы журнал был не просто местом хранения счетов-фактур, а выполнял и дополнительную учетную функцию, можно порекомендовать следующую форму журнала:

N п/п	N и дата счета- фактуры	Дата полу- чения сче- та-фактуры	Наименование продавца	Наименование товара (работ, услуг)	Сумма	Дата принятия к учету товара (работ, услуг)
1	2	3	4	5	6	7

Последовательность работы с журналом учета получаемых счетов-фактур такова:

1) при получении счета-фактуры им присваивается соответствующий номер согласно журналу;

2) данные полученных счетов-фактур отражаются в журнале;

3) полученные счета-фактуры подшиваются в журнал;

4) когда возникает право на принятие сумм НДС к вычету, можно перенести показатели данного счета-фактуры в книгу покупок.

Ведение журнала учета выставленных счетов-фактур

Продавцы ведут журнал учета выставленных покупателям счетов-фактур, вместе с которым хранятся выставленные счета-фактуры. Типичная ошибка, которую допускают налогоплательщики, - это хранение счетов-фактур в книге продаж. Учет счетов-фактур в журнале ведется в хронологическом порядке по мере их выставления. Журнал учета должен быть прошнурован и пронумерован. Выданные счета-фактуры хранятся вместе с журналом учета в течение 5 лет с даты их выдачи.

Форма журнала учета выставленных счетов-фактур законодательно не установлена. Поэтому, если налогоплательщик просто будет сшивать счета-фактуры за определенный период (например, за налоговый период) и назовет эту подшивку "Журнал учета выставленных счетов-фактур", это не будет ошибкой.

Тем не менее, для того чтобы журнал был не просто местом хранения счетов-фактур, а выполнял и дополнительную учетную функцию, можно порекомендовать следующую его форму:

N счета-фак- туры	Дата счета-фактуры	Наименование покупателя	Наименование товара (работы, услуги)	Сумма	Дата отгрузки товара (работ, услуг)
1	2	3	4	5	6

В графе 6 "Дата отгрузки товара (работ, услуг)" можно указывать не только дату отгрузки, но и дату получения предоплаты по операции, оформленной данным счетом-фактурой.

Учитывая, что все организации применяют для исчисления НДС метод "по отгрузке", хронологическая последовательность счетов-фактур в журнале учета в общем случае совпадает с книгой продаж, и форма журнала может быть упрощена.

Последовательность работы с журналом учета выдаваемых счетов-фактур такова:

1) при составлении счета-фактуры им присваивается соответствующий номер согласно журналу;

2) данные выданных счетов-фактур отражаются в оглавлении журнала;

3) вторые экземпляры выданных счетов-фактур подшиваются в журнал;

4) когда возникает обязанность на начисление сумм НДС к уплате в бюджет, можно перенести показатели данного счета-фактуры в книгу продаж.

Ведение книги продаж продавцом

Для учета счетов-фактур, выписанных покупателю, налогоплательщики обязаны вести кроме журнала учета выставленных счетов-фактур книгу продаж. В ней регистрируются счета-фактуры, составляемые продавцом при совершении операций, признаваемых объектами, которые облагаются НДС, в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Если налогоплательщик выдает покупателю вместо счета-фактуры приравниваемые к нему документы, то эти документы регистрируются в книге продаж. Такими документами являются ленты контрольно-кассовых машин и бланки строгой отчетности либо суммарные данные документов строгой отчетности на основании описи, составленной по итогам продаж за календарный месяц.

При получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж.

Книга продаж ведется налогоплательщиком в целях определения суммы налогового обязательства по НДС.

Книга продаж должна храниться у поставщика в течение полных 5 лет с даты последней записи. Она должна быть прошнурована, ее страницы должны быть пронумерованы и скреплены печатью. Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство.

Книга продаж может вестись в электронном виде. По истечение налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга продаж распечатывается, страницы пронумеровываются и скрепляются печатью.

Форма книги продаж приводится в приложении N 3 к Правилам.

В верхней части каждого листа книги продаж указываются:

полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

идентификационный номер продавца (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП);

налоговый период, в котором произведены продажи, определяемый в соответствии со ст. 163 НК РФ.

Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 000 000 руб., налоговый период устанавливается как квартал. Для остальных налогоплательщиков налоговый период устанавливается как календарный месяц.

При заполнении таблицы указываются:

в графе 1 - дата и номер счета-фактуры продавца;

в графе 2 - наименование покупателя согласно счету-фактуре, т.е. его полное или сокращенное наименование, закрепленное в учредительных документах;

в графе 3 - ИНН согласно счету-фактуре;

в графе 3а - КПП покупателя;

в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца;

в графе 4 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, включая НДС. В общем случае эта сумма должна соответствовать сумме бухгалтерской записи: Дебет 62, Кредит 90-1 - по конкретному покупателю, которому выписан счет-фактура.

В графах 5-8 указываются продажи и суммы НДС, исчисленные по соответствующим налоговым ставкам:

в графе 5 - продажи, облагаемые налогом по ставке в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ);

в графе 5а - стоимость продаж без НДС;

в графе 5б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке 18% (гр. 5а х 18%), а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (гр. 4 х 18/118);

в графе 6 - продажи, облагаемые НДС по ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ);

в графе 6а - стоимость продаж без НДС;

в графе 6б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке 10% (гр. 6а х 10%), а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (гр. 4 х 10/110);

в графе 7 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ);

в графе 8 - продажи, облагаемые НДС по ставке 20%; данная графа заполняется до завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.;

в графе 8а - стоимость продаж без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости продаж по ставке 20% (гр. 8а х 20%), а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (гр. 4 х 20/120);

в графе 9 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС (ст. 149 НК РФ).

По окончании налогового периода подводятся итоги по графам 4, 5а, 5б, 6а, 6б, 7, 8а, 8б и 9.

На основании этих данных заполняется налоговая декларация по НДС.

Ведение книги покупок покупателем

Для учета счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), налогоплательщики-покупатели обязаны вести кроме журнала учета полученных счетов-фактур книгу покупок. В ней регистрируются счета-фактуры, выставленные продавцами покупателям товаров (работ, услуг), в целях определения суммы НДС, предъявляемой последним к вычету (возмещению).

Суммы налога по приобретенным (оприходованным) товарам (выполненным работам, оказанным услугам) принимаются к вычету (возмещению) у покупателя только при наличии счетов-фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), и соответствующих записей в книге покупок. Счета-фактуры, полученные от продавцов, регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке в том налоговом периоде, когда возникает возможность принять сумму НДС к вычету, в соответствии с порядком, установленным в ст. 172 НК РФ.

Отметим, что в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации. Таким образом, в книге покупок могут регистрироваться только счета-фактуры, выданные российским контрагентом. Счета-фактуры, выданные иностранными контрагентами, в книге покупок не регистрируются.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи.

Книга покупок должна быть прошнурована, а ее страницы - пронумерованы и скреплены печатью.

Книга покупок может вестись в электронном виде. По истечение налогового периода, но не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, книга покупок распечатывается, страницы пронумеровываются и скрепляются печатью.

Контроль за правильностью ведения книги покупок осуществляется руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Если организация приобретает товары по импорту, то она уплачивает НДС таможенным органам. Счет-фактура в данном случае отсутствует. В книге покупок вместо счета-фактуры регистрируются таможенная декларация на ввоз товара и документы, подтверждающие фактическую уплату налога таможенному органу.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.04 г., в книге покупок регистрируются заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату налога.

Кроме счетов-фактур регистрации в книге покупок подлежат также и документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов и в которых указаны суммы налога, восстановленного акционером (участником, пайщиком).

Счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные налогоплательщиком в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются им в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученных оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.

В случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении указанных сумм, регистрируются ими в книге покупок после отражения в учете операций по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг), имущественных прав, но не позднее одного года с момента отказа.

При приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

В книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные:

при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), включая основные средства и нематериальные активы;

участником биржи (брокером) при осуществлении операций купли-продажи иностранной валюты, ценных бумаг;

комиссионером (поверенным) от комитента (доверителя) по переданным для реализации товарам;

покупателями, перечисляющими денежные средства продавцу в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, по этим средствам.

Форма книги продаж приводится в приложении N 2 к Правилам.

В верхней части каждого листа книги покупок указываются:

полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами;

ИНН и КПП продавца;

налоговый период, в котором произведены продажи, определяемый в соответствии со ст. 163 НК РФ.

При заполнении таблицы указываются:

в графе 1 - порядковый номер записи сведений о счете-фактуре; этот номер необязательно будет совпадать с порядковым номером счета-фактуры в журнале учета полученных счетов-фактур, так как факт получения счета-фактуры необязательно является и фактом принятия НДС к вычету;

в графе 2 - дата и номер счета-фактуры, присвоенный ему продавцом товаров (работ, услуг);

в графе 3 - дата оплаты счета-фактуры;

в графе 4 - дата принятия на учет товаров (работ, услуг).

Как минимум одна из этих трех дат (в графах 2, 3, 4) должна относиться к налоговому периоду, в котором регистрируется данный счет-фактура. Остальные даты могут относиться к этому периоду или к другим периодам.

В графе 5 указывают наименование продавца, выписавшего счет-фактуру, в графе 5а - его ИНН, а в графе 5б - его КПП.

Графа 6 заполняется полностью только при регистрации счетов-фактур, выписанных при реализации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации. В случае реализации товаров российского производства указывается только страна происхождения Россия. Если же товар импортного производства, то в счете-фактуре указывается страна происхождения товара и номер таможенной декларации. Под номером грузовой таможенной декларации (ГТД) понимается ее регистрационный номер, присваиваемый должностным лицом таможенного органа Российской Федерации при ее принятии (графа 7 ГТД), с указанием через знак дроби "/" порядкового номера товара (графа 32 основного или добавочного листа ГТД либо номер из списка товаров, если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров).

В графе 7 указывается итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая НДС.

В графах 8-11 указываются покупки и суммы НДС, исчисленные по соответствующим налоговым ставкам:

в графе 8 - стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ);

в графе 8а - стоимость покупок без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке 18% (гр. 8а х 18%), а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (гр. 7 х 18/118);

в графе 9 - покупки, облагаемые НДС по ставке 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ);

в графе 9а - стоимость покупок без НДС;

в графе 9б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке 10% (гр. 9а х 110%), а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (гр. 7 х 10/110);

в графе 10 - итоговая сумма покупок по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ); эта графа заполняется налогоплательщиками, которые реализуют товары на экспорт и которым при этом оказывают работы и услуги, непосредственно связанные с производством и реализацией этих товаров; к таким работам и услугам относятся работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги);

в графе 11 - покупки, облагаемые НДС по ставке 20%; данная графа заполняется до завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.;

в графе 11а - стоимость покупок без НДС;

в графе 11б - сумма НДС, исчисленная от стоимости покупок по ставке 20% (гр. 11а х 120%), а в случае, если сумма налога определяется расчетным методом, - по соответствующей ставке, определяемой согласно п. 4 ст. 164 НК РФ (гр. 7 х 20/120);

в графе 12 - итоговая сумма продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС (ст. 149 НК РФ).

За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Практический пример

Допустим, что ООО "Услуга" во II квартале 2008 г. осуществила следующие хозяйственные операции.

В апреле:

приобретена у ЗАО "Поставщик" партия товара стоимостью 184 000 руб., в том числе НДС по ставке 18% - 18 000 руб. и НДС по ставке 10% - 6000 руб. (счет-фактура N 18 от 14.04.08 г.);

выполнены маркетинговые исследования для ЗАО "Заказчик" на сумму 47 200 руб., в том числе НДС - 7200 руб. (счет-фактура N 9 от 21.04.08 г.).

В мае:

реализована ООО "Магазин" часть товара на сумму 106 200 руб., в том числе НДС - 16 200 руб. (счет-фактура N 10 от 12.05.08 г.);

оплачены расходы на доставку товара до покупателя транспортной организации ЗАО "Транспортник" в сумме 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб. (счет-фактура N 39 от 12.05.08 г.).

В июне:

реализован оставшийся товар на условиях самовывоза ООО "Покупатель" на сумму 199 300 руб., в том числе НДС по ставке 18% - 15 300 руб. и НДС по ставке 10% - 9000 руб. (счет-фактура N 11 от 2.06.08 г.);

приняты по акту работы по ремонту офиса от ООО "Ремонтник" стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС - 9000 руб. (счет-фактура N 41 от 23.06.08 г.).

Далее приведены фрагменты заполненных журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книг покупок и продаж.

Журнал учета полученных счетов-фактур за II квартал 2008 г.

N п/п	N и дата счета-фактуры	Дата получения счета-фактуры	Наименование продавца	Наименование товара (работ, услуг)	Сумма	Дата принятия к учету товара (работ, услуг)
1	2	3	4	5	6	7
36	N 18 от 14.04.08 г.	14.04.08 г.	ЗАО "Поставщик"	Товар	184 000	14.04.08 г.
37	N 39 от 12.05.08 г.	12.05.08 г.	ЗАО "Транспортник"	Транспортные услуги	11 800	12.05.08 г.
38	N 41 от 23.06.08 г.	23.06.08 г.	ООО "Ремонтник"	Ремонтные работы	59 000	23.06.08 г.

     Гл. бухгалтер Каганова              И.Б. Каганова

Журнал учета выставленных счетов-фактур за II квартал 2008 г.

N счета- фактуры	Дата счета-фактуры	Наименование покупателя	Наименование товара (работы, услуги)	Сумма	Дата отгрузки товара (работ, услуг)
1	2	3	4	5	6
9	21.04.08 г.	ЗАО "Заказчик"	Маркетинго- вые исследо- вания	47 200	21.04.08 г.
10	12.05.08 г.	ООО "Магазин"	Товар	106 200	12.05.08 г.
11	02.06.08 г.	ООО "Покупатель"	Товар	199 300	02.06.08 г.

Книга покупок

     Покупатель:    ООО "Услуга"

                 ------------------

     Идентификационный   номер/код    причины          постановки на учет

налогоплательщика-покупателя 7712001029/772001001

                             --------------------

     Покупка за период с   01.04.08 г.     по    30.06.08 г.

                         -----------------     --------------

N п/ п 1	Дата и номер счета- фактуры продавца 2	Дата оплаты счета- фактуры продавца 3	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг) 4	Наи- мено- вание про- давца 5	ИНН продавца 5а	КПП продавца 5б	Стра- на про- ис- хож- дение това- ра Номер ГТД 6	Всего поку- пок, вклю- чая НДС 7	В том числе
									покупки, облагаемые налогом по ставке							покуп- ки ос- вобож- даемые от на- лога 12
									18%		10%		0%	20%
									стои- мость покупок без НДС	сумма НДС	стои- мость покупок без НДС	сумма НДС		стои- мость поку- пок без НДС	сум- ма НДС
									8а	8б	9а	9б	10	11а	11б
36	18 от 14.04.08 г.	07.04.08 г.	14.04.08 г.	ЗАО Пос- тав- щик	5001283659	500101001	-	184000	100 000	1 800	60 000	6 000
37	39 от 12.05.08 г.	13.05.08 г.	12.05.08 г.	ЗАО Тран- спор- тник	77028330047	770201001	-	11 800	10 000	1 800
38	41 от 23.06.08 г.	02, 23.06.08 г.	23.06.08 г.	ООО Ре- мон- тник	7715682957	771501001	-	59 000	50 000	9 000
ВСЕГО								254800	160 000	28800	60 000	6 000

Книга продаж

     Продавец      ООО "Услуга"

              --------------------

     Идентификационный  номер  и   код   причины       постановки на учет

налогоплательщика-продавца  7712001029/772001001

                            --------------------

     Покупка за период с    1.04.08 г.     по    30.06.08 г.

                          --------------       --------------

     Гл. бухгалтер Каганова                 И.Б. Каганова

/-------------------------------------------------------------------------------------------------------------\

|Дата   и|Наименова-|ИНН  поку-|КПП поку-|Дата оплаты|Всего |                     В том числе                 |

|номер   |ние  поку-|пателя    |пателя   |счета-фак- |про-  |-------------------------------------------------|

|счета-  |пателя    |          |         |туры   про-|даж,  |   продажи, облагаемые налогом по ставке   |про- |

|фактуры |          |          |         |давца      |вклю- |                                           |дажи,|

|продавца|          |          |         |           |чая   |-------------------------------------------|осво-|

|        |          |          |         |           |НДС   |     18%     |     10%     |0|     20%     |бож- |

|        |          |          |         |           |      |             |             |%|             |дае- |

|        |          |          |         |           |      |-------------+-------------| |-------------|мые  |

|        |          |          |         |           |      | стои-  |сум-| стои- |сумма| | стои- |сумма|от   |

|        |          |          |         |           |      | мость  | ма | мость | НДС | | мость | НДС |на-  |

|        |          |          |         |           |      | продаж |НДС |продаж |     | |продаж |     |лога |

|        |          |          |         |           |      |без НДС |    |без НДС|     | |без НДС|     |     |

|        |          |          |         |           |      |--------+----+-------+-----| |-------+-----|     |

|    1   |    2     |   3      |   3а    |    3б     |  4   |   5а   | 5б |  6а   | 6б  |7|  8а   | 8б  |   9 |

|--------+----------+----------+---------+-----------+------+--------+----+-------+-----+-+-------+-----+-----|

|9 от    |   ЗАО    |7714820467|771401001|21.04.08 г.|47200 | 40 000 |7200|       |     | |       |     |     |

|21.04.08|"Заказчик"|          |         |           |      |        |    |       |     | |       |     |     |

|г.      |          |          |         |           |      |        |    |       |     | |       |     |     |

|--------+----------+----------+---------+-----------+------+--------+----+-------+-----+-+-------+-----+-----|

|10 от   |   ООО    |5006345678|500601001|09.05.08 г.|106200| 90 000 |1620|       |     | |       |     |     |

|12.05.08|"Магазин" |          |         |           |      |        |    |       |     | |       |     |     |

|г.      |          |          |         |           |      |        |    |       |     | |       |     |     |

|--------+----------+----------+---------+-----------+------+--------+----+-------+-----+-+-------+-----+-----|

|11 от   |ООО "Поку-|3501765432|350101001|30.05.08 г.|199300| 85 000 |1530| 90000 |9000 | |       |     |     |

|02.06.08|патель"   |          |         |           |      |        |    |       |     | |       |     |     |

|г.      |          |          |         |           |      |        |    |       |     | |       |     |     |

\--------+-------------------------------------------+------+--------+----+-------+-----+-+-------+-----+-----|

         |                                      Всего|352700| 215000 |3870| 90000 |9000 | |       |     |     |

         \----------------------------------------------------------------------------------------------------/

И.Б. Ланина,

аудитор

"Аудиторские ведомости", N 9, сентябрь 2008 г.