Вопрос: Наша фирма применяет УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Недавно мы открыли расчетный счет в банке. Расходы на такую услугу были оплачены из средств работника организации. Подскажите, на какой момент фирма вправе учесть расходы по открытию расчетного счета при исчислении единого налога: на дату, когда работник представил авансовый отчет, или на дату выплаты ему денежных средств? ("Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.)

Наша фирма применяет УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Недавно мы открыли расчетный счет в банке. Расходы на такую услугу были оплачены из средств работника организации. Подскажите, на какой момент фирма вправе учесть расходы по открытию расчетного счета при исчислении единого налога: на дату, когда работник представил авансовый отчет, или на дату выплаты ему денежных средств?

Учесть понесенные расходы вы сможете на дату выплаты денежных средств работнику. Поясним ситуацию. Определяя налоговую базу по единому налогу, учитывают расходы, связанные с оплатой услуг, которые оказываются кредитными организациями (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Условие - понесенные расходы обоснованы, документально подтверждены и осуществлены налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В свою очередь, расходами при УСН признаются затраты только после их фактической оплаты. А в рассматриваемой ситуации расходы фирмой в принципе не понесены. Факт, что авансовый отчет оформлен без осуществления расчета с работником, не свидетельствует о том, что организация действительно понесла расходы. Поэтому указанные расходы можно признать только при выплате денежных средств.

Эксперты журнала "ПБ"

1 сентября 2008 г.

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2008 г.