Комментарий к Закону г. Москвы от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге" (Л.Ю. Шишлова, "Московский бухгалтер", N 17, сентябрь 2008 г.)

Комментарий к Закону г. Москвы
от 09.07.2008 N 33 "О транспортном налоге"

Московские власти решили заранее подготовиться к грядущему году. В середине лета увидел свет новый Закон "О транспортном налоге" от 09.07.2008 N 33.

1 января 2009 года этот закон придет на смену закону г. Москвы от 23.10.2002 N 48. Нововведений в нем немало, рассмотрим подробнее каждое из них.

Четкая структура

Закон г. Москвы от 23.12.2002 N 48 действует уже более пяти лет. За это время изменения, которые в него вносились, нарушили структуру данного нормативного акта. Половина статей утратили силу, но при этом их сквозная нумерация не подвергалась корректировке. Поэтому неудивительно, что, например, за статьей 1 закона сразу следует статья 6.

Новый закон исправит эту ситуацию, и нормативно-правовой акт о транспортном налоге вновь будет иметь четкую структуру.

Кроме того, в новом законе добавлены пункты, которые разделили положения, касающиеся организаций, и положения, относящиеся к физическим лицам (ст. 3 закона от 09.07.2008 N 33).

Подкорректирован перечень факторов, от которых зависит ставка налога. В этот список включен срок полезного использования транспортных средств (ст. 2 закона от 09.07.2008 N 33). Надо отметить, что это не нововведение, а просто исправление технической ошибки - неточности закона г. Москвы от 23.12.2002 N 48. И в настоящее время размер налога для некоторых транспортных средств (автобусов, грузовиков) зависит от "возраста" машины. Однако упоминания об этом в законе г. Москвы от 23.12.2002 N 48 нет. Новый закон скорректирует данный недостаток.

Новые льготы

Транспортный налог относится к региональным налогам (подп. 3 ст. 14 НК РФ). Поэтому властям субъектов федерации (в т.ч. города Москвы), дано право самостоятельно устанавливать:

- ставки налога;

- сроки уплаты налога;

- перечень и порядок применения налоговых льгот.

Об этом сказано в пункте 3 статьи 12 и статье 356 Налогового кодекса.

С 2009 года перечень льгот по московскому транспортному налогу значительно расширен (п. 1 ст. 4 закона от 09.07.2008 N 33). Дополнительные привилегии получили:

- ветераны боевых действий, инвалиды боевых действий;

- инвалиды I и II групп;

- один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида;

- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье;

- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, на производственном объединении "Маяк", сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

- граждане, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

Эти граждане, нуждающиеся в социальной помощи, имеют право не платить транспортный налог города Москвы с одного транспортного средства, которое зарегистрировано на них.

Чтобы получить подобную льготу, человек должен подать в налоговую инспекцию по месту жительства:

- заявление о предоставлении льготы;

- документы, подтверждающие право на льготу (например, удостоверение инвалида или ветерана боевых действий).

Об этом сказано в пункте 2 статьи 4 закона от 09.07.2008 N 33.

Случается, что человека можно одновременно отнести к нескольким категориям льготников (например, и является родителем ребенка-инвалида, и имеет многодетную семью). В этом случае он может получить льготу только по одному основанию, то есть на одно транспортное средство, которым владеет.

Новых льгот для организаций закон от 09.07.2008 N 33 не предусматривает.

Несмотря на то, что перечень льгот был расширен, новый закон сократил список транспортных средств, по которым их можно получить.

С нового года организации и граждане, имеющие право на льготы, не смогут их получить по водным, воздушным транспортным средствам, снегоходам и мотосаням.

Такой вывод следует из пункта 3 статьи 4 закона от 09.07.2008 N 33.

Однако, применяя это правило, нужно не забывать, что не являются объектом налогообложения (то есть платить налог с них изначально не нужно):

- весельные моторные лодки мощностью не более 5 лошадиных сил;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, осуществляющих пассажирские и грузовые перевозки;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 358 Налогового кодекса.

Новые ставки

Самое главное нововведение грядущего года по транспортному налогу - повышение налоговых ставок.

Неизменной ставка налога останется только для владельцев легковых автомобилей мощностью до 100 лошадиных сил. Она по-прежнему будет равна 7 рублям с каждой лошадиной силы. Также не изменятся ставки налога для автобусов и грузовых автомобилей со сроком использования до пяти лет.

Для остальных транспортных средств налоговая ставка выросла. Кроме того, введена более подробная градация мощности двигателя для определения ставки транспортного налога.

Чтобы наглядно показать, как в новом году изменится налоговое бремя владельцев транспортных средств, удобно пользоваться таблицей.

Таблица

Категория транспортного средства, с которого нужно платить транспортный налог	Мощность двигателя, л.с.	Ставка налога, руб.
		стало	было
Легковые автомобили, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной си- лы):	до 100	7	7
	от 101 до 125	20	20
	от 126 до 150	30
	от 151 до 175	38	30
	от 176 до 200	45
	от 201 до 225	60	50
	от 226 до 250	75
	от 251 и свыше	150	100
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 20	7	5
	от 21 до 35	15	10
	от 36 и свыше	50	32
Автобусы со сроком использования до 5 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 110	10
	от 111 до 200	17
	от 201 и свыше	35
Автобусы со сроком использования свыше 5 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 110	15	10
	от 111 до 200	26	17
	от 201 и свыше	55	35
Грузовые автомобили со сроком использования до 5 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 100	10
	от 101 до 150	17
	от 151 до 200	25
	от 201 до 250	35
	от 251 и свыше	45
Грузовые автомобили со сроком использования свыше 5 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 100	15	10
	от 101 до 150	26	17
	от 151 до 200	38	25
	от 201 до 250	55	35
	от 251 и свыше	70	45
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)		20	12
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной си- лы):	до 50	25	20
	от 51 и свыше	50	40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощ- ностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 100	50	40
	от 101 и свыше	100	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 100	100	80
	от 101 и свыше	200	160
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):	до 100	125	100
	от 101 и свыше	250	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)		65	40
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)		125	100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)		100	80
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспо- ртного средства)			800

Новые сроки уплаты налога для граждан

Новый закон переносит срок уплаты транспортного налога для физических лиц. Сейчас человек - владелец транспортного средства уплачивает его в срок до 1 апреля года, следующего за тем годом, за который и нужно заплатить транспортный налог. С 2009 года "dead line" переносится на 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обратите внимание: граждане уплачивают налог на основании уведомления, которое присылает им налоговая инспекция (п. 3 ст. 363 НК РФ). Направить уведомление об уплате транспортного налога инспекторы должны за 30 дней до наступления срока платежа (ст. 52 НК РФ). То есть с 2009 года налоговое уведомление должно быть отправлено не позднее 1 июня 2009 года.

Л.Ю. Шишлова,

референт гражданской службы 3 класса

"Московский бухгалтер", N 17, сентябрь 2008 г.