Выездная проверка. Подготовка к визиту контролеров (С. Андрианова, "Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 6, июнь 2008 г.)

Выездная проверка.
Подготовка к визиту контролеров

Что необходимо предпринять, узнав о предстоящей выездной проверке?

Как подготовить персонал?

Для чего нужно проводить сверку расчетов с партнерами и инспекцией?

Налоговая проверка всегда стресс для бизнесмена. Чтобы она прошла максимально безболезненно, важно к ней должным образом подготовиться.

Общий порядок для проверки

Как правило, выездная проверка проводится в офисе коммерсанта. Поэтому первое, что надо подготовить к проверке - помещение для контролеров. Необходимые площади есть далеко не у каждого. На этот случай предусмотрена возможность проведения выездной проверки в стенах налоговой инспекции (п. 1 ст. 89 НК РФ). На практике контролеры об этом праве бизнесменов забывают.

По общему правилу выездная проверка не может продолжаться более 2 месяцев (п. 6 ст. 89 НК РФ). Однако при необходимости (например, в зависимости от серьезности выявленных нарушений) этот срок допустимо продлевать до 4 месяцев, в исключительных случаях - до 6 месяцев.

Еще один нюанс. Выездная проверка назначается решением руководителя налоговой инспекции. Решение в обязательном порядке должно содержать следующие реквизиты: фамилию, имя и отчество предпринимателя, указание на проверяемый налог, период, за который проводится проверка, должности и имена инспекторов (п. 2 ст. 89 НК РФ). Помимо решения о назначении выездной проверки, налоговики обязаны предъявить вам свои служебные удостоверения.

Выездной ревизией могут быть охвачены 3 предшествующих проверке года (п. 4 ст. 89 НК РФ). Но готовить документы за весь этот период не нужно. Как мы уже отметили, основанием такого контроля является решение, принятое начальником инспекции. А в нем должен быть указан проверяемый период. Как правило, это квартал или год. Получив от инспекции известие о предстоящей ревизии, предприниматель автоматически узнает, документам за какой период необходимо уделить максимум внимания.

Подготовка документов

В ходе подготовки к проверке важно проверить налоговые расчеты. Для начала необходимо сверить данные книги учета доходов и расходов с фактически имеющейся информацией о хозяйственных операциях. Сверьте отраженные данные о поступлениях наличных с показаниями отчета по ККМ. Убедитесь, что суммы доходов и расходов согласно первичным документам идентичны данным книги. Сравните итоговые суммы доходов и расходов с показателями налоговых деклараций.

Просмотрите "первичку". Особое внимание уделите расходам. Напомним, чтобы уменьшить налоговую базу (как по НДФЛ, так и по единому налогу), расходы должны соответствовать критериям статьи 252 Налогового кодекса. То есть, они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение дохода. Таким образом важно убедиться, что принятые к учеты расходы соответствуют этим условиям.

Предпринимателям, применяющим общий режим, стоит уделить внимание расчетам по НДС. Для этого проверьте, сходятся ли данные книг покупок и продаж с декларацией. Пролистайте полученные счета-фактуры и убедитесь, что они заполнены правильно. Напомним, чтобы зачесть НДС, все реквизиты счета-фактуры должны быть заполнены в соответствии с требованиями статьи 169 Налогового кодекса. Не забудьте, что при получении авансов в этом документе обязательно заполняется строка "к расчетно-платежному документу". В ней указываются реквизиты платежки, по которой перечислена предоплата.

Если предприниматель в проверяемом периоде заключал сделки, в отношении которых есть неясность в вопросе их налогообложения, важно запастись доказательствами, обосновывающими выбранный вариант. Например, распечатать письма налогового или финансового ведомства либо судебные постановления, подтверждающие точку зрения предпринимателя.

Тем, кто ведет учет в компьютерной базе, давать ревизорам доступ к ней не обязательно. Вы не обязаны этого делать. Статья 93 Налогового кодекса дает инспекторам право требовать лишь документы. Поэтому лучше дать распечатку из бухгалтерской программы. Разумеется, предварительно убедившись, что в ней нет ошибок.

В ходе проверки инспекторы могут потребовать документы, которые у ИП по тем или иным причинам отсутствуют или недоработаны. В этом случае вы можете сказать проверяющим, что необходимый документ передан в архив. Это позволит выиграть время для восстановления или исправления затребованной бумаги.

Сверка расчетов

Важным шагом при подготовке к выездной налоговой проверке является проверка расчетов предпринимателя. Речь идет о расчетах, как с деловыми партнерами, так и с бюджетом. Проведите сверку с контрагентами. Для этого направьте им акты сверок в 2 экземплярах. Там указываются суммы долгов по данным вашего учета. Если у партнера расхождений нет, он просто подпишет акт и вернет один из экземпляров вам. Если ваши данные не совпадут, у вас будет время разобраться с причинами расхождений и устранить их. Тогда при встречной проверке проблем не возникнет.

Одновременно вы можете направить запрос по сверке в инспекцию. В полученном балансе расчетов найдут отражение данные по начислению и уплате всех налогов ИП, имеющиеся в базе контролеров. Полученная информация позволит вам оценить состояние налоговых расчетов и при необходимости доплатить недоимку по налогу и пени за просрочку его уплаты. Как минимум, это позволит избежать штрафов за неуплату налогов. Ведь недоплату ИП обнаружил раньше контролеров, поэтому уплатить придется лишь пени за просрочку.

У контролеров есть право проводить инвентаризацию имущества (п. 13 ст. 89 НК РФ). Дабы избежать лишних вопросов, лучше провести ее самостоятельно перед приходом ревизоров. Повторно пересчитывать имущество бизнесмена они вряд ли будут.

Подготовка персонала

При подготовке к проверке немаловажной составляющей является инструктаж подчиненных. Проведите с сотрудниками беседу. Объясните им, что они не должны давать инспекторам никакой информации без согласования с вами или вашим бухгалтером. Довольно часто проверяющие прибегают к опросу свидетелей. Право на это предоставлено им статьей 90 Налогового кодекса. При таком опросе сотрудники, например, могут проболтаться о том, что зарплату они частично получают "в конверте". Поэтому объясните работникам, что максимум, что они могут сделать, - это давать разъяснения в отношении своих должностных обязанностей.

С. Андрианова,

налоговый консультант

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 6, июнь 2008 г.