Вопрос: Наше предприятие работает на УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Основной вид деятельности - оптовая торговля автотранспортными средствами. 1 апреля 2008 года мы заключили договор с физическим лицом на покупку автомобиля, находящегося в нерабочем состоянии, и по условиям должны были рассчитаться в течение трех месяцев. Отремонтировав автомобиль, мы оформили договор купли-продажи с бюджетной организацией. 15 июня получили от нее аванс, а 30 июня полностью расплатились с прежним хозяином. Как отразить все эти операции в Книге учета доходов и расходов? ("Упрощенка", N 9, сентябрь 2008 г.)

Наше предприятие работает на УСН (объект налогообложения - доходы минус расходы). Основной вид деятельности - оптовая торговля автотранспортными средствами. 1 апреля 2008 года мы заключили договор с физическим лицом на покупку автомобиля, находящегося в нерабочем состоянии, и по условиям должны были рассчитаться в течение трех месяцев. Отремонтировав автомобиль, мы оформили договор купли-продажи с бюджетной организацией. 15 июня получили от нее аванс, а 30 июня полностью расплатились с прежним хозяином. Автомобиль продали 15 июля (в этот день был подписан акт приема-передачи). Окончательный расчет с покупателем произведен 31 июля. Как отразить все эти операции в Книге учета доходов и расходов?

В соответствии с пунктом 3 статьи 38 НК РФ любое имущество, предназначенное для продажи, при налогообложении является товаром. Следовательно, автомобиль для вас товар. Подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ допускает учет в расходах стоимости приобретенных товаров. Однако затраты на то, чтобы привести товары в пригодный для использования вид, включая ремонт, в перечне пункта 1 статьи 346.16 НК РФ не упомянуты. Правда, в том же подпункте 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указаны расходы, связанные с приобретением и реализацией товаров, в том числе по их обслуживанию. Но доказать налоговикам то, что капитальный ремонт является обслуживанием товара, будет довольно сложно.

Теперь о моменте списания затрат на покупку автомобиля. Стоимость покупных товаров учитывается после расчета с поставщиком и реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Оба условия выполнены у вас 15 июля 2008 года. Правда, Минфин России (см., например, письмо от 17.08.2006 N 03-11-02/180) вводит еще одно - получение денег от покупателей. И хотя условие спорное, в вашем случае, даже если его принять, это ни на что не повлияет (15 и 31 июля относятся к одному отчетному периоду). Можете включить стоимость автомобиля в расходы 31 июля, как только закончите расчет с покупателем.

1 сентября 2008 г.

"Упрощенка", N 9, сентябрь 2008 г.