Дополнения к отчетности Требования инспекторов и кодекса (М. Силакова, "Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 7, июль 2008 г.)

Дополнения к отчетности
Требования инспекторов и кодекса

Какие документы предприниматель должен прилагать к отчетности?

Нужно ли подтверждать профессиональный вычет?

Когда уполномоченный представитель ИП вправе подписывать декларацию?

В большинстве случаев нормы кодекса оставляют за коммерсантом право выбора - представлять в инспекцию вместе с декларацией дополнительные бумаги или нет. В свою очередь, контролеры пытаются обязать предпринимателя дополнять отчетность первичкой и прочими документами. И если бумаг нет, они запрещают ИП учитывать расходы.

Вычет по доходам

Когда в декларации по НДФЛ заявлены социальные и имущественные вычеты, к отчету в обязательном порядке прилагаются заявление и документы, подтверждающие затраты на покупку жилья, обучение, лечение. Списка документов нет. В пакет бумаг обязательно войдут платежки или квитанции к ПКО, банковские выписки. Пригодятся договор с учебным или лечебным учреждением, свидетельство о рождении ребенка. Если оплачивалось лечение родственников, понадобятся документы, подтверждающие родство.

Что касается профессионального вычета, Минфин России считает, что подтверждать его ИП обязан. В письме от 26 января 2007 г. N 03-04-07-01/16 ведомство ссылается на статью 23 Налогового кодекса, где действительно указана обязанность коммерсанта предоставлять документы, необходимые для расчета налога. Но финансисты упускают важное дополнение -"в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом" (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). Кодекс не требует подтверждения профессионального вычета при подаче декларации. Тем не менее проще не спорить с контролерами и приложить к отчетности необходимые копии.

Вокруг налоговых бумаг

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС, а также права на возмещение налога бизнесмен должен собрать пакет документов, перечисленных в статье 165 Налогового кодекса: договор, банковская выписка, таможенная декларация и др. Но даже если коммерсант документы не представил, отказ контролеров принять к возмещению налог будет неправомерным. Пленум Высшего арбитражного суда РФ в постановлении от 18 декабря 2007 г. N 65 указал, что нормы кодекса не обязывают ИП на момент представления декларации прилагать к ней подтверждающие документы.

Когда в декларации по НДС заявлен вычет, контролеры могут потребовать вместе с отчетностью представить копии счетов-фактур. Но и такой обязанности кодекс не предусматривает. Коммерсант вправе подать отчет без дополнительных бумаг. Если инспекторам понадобится подтверждение вычетов, они могут запросить бумаги у коммерсанта, направив ему соответствующее требование (п. 8 ст. 88 НК РФ).

В отношении остальных деклараций коммерсант по своему усмотрению дополняет отчетность документами. К примеру, можно сделать копии бумаг по сделкам со значительными суммами, составляющими основную часть доходов или расходов ИП. "Упрощенный" и "вмененный" налог бизнесмен вправе уменьшить на уплаченные пенсионные взносы, но не более чем на 50 процентов. К декларации, где заявлено такое уменьшение, можно приложить платежки на уплату пенсионных сумм. Когда предприниматель, определяя ЕНВД, корректирует коэффициент К2 исходя из фактического времени работы, к отчетности стоит приложить расчет коэффициента в произвольной форме, чтобы у контролеров не возникло вопросов.

Доверенность представителя

Все сведения, указанные в декларации (расчете), коммерсант заверяет своей подписью. Отчетность вправе подписывать уполномоченный представитель, но только если у него есть нотариальная доверенность. Именно она подтверждает полномочия физлица представлять интересы ИП в налоговых правоотношениях (п. 3 ст. 29 НК РФ). Отметим, нотариальная доверенность должна быть не только у стороннего представителя, но и у бухгалтера, числящегося в штате у коммерсанта (письмо Минфина России от 23 января 2008 г. N 03-02-08/2).

М. Силакова,

эксперт журнала

"Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу", N 7, июль 2008 г.