Вопрос: Предприятие зарегистрировано 05.06.2008. За первое полугодие 2008 сдали нулевую декларацию по налогу на прибыль, т. к. основная деятельность началась только в III квартале 2008. Когда необходимо начинать уплачивать авансовые платежи и исходя из чего их рассчитывать? ("БУХ.1С", N 10, октябрь 2008 г.)

Предприятие зарегистрировано 05.06.2008. За первое полугодие 2008 сдали нулевую декларацию по налогу на прибыль, т. к. основная деятельность началась только в III квартале 2008. Когда необходимо начинать уплачивать авансовые платежи и исходя из чего их рассчитывать?

Порядок уплаты авансовых платежей определен статьями 286 и 287 НК РФ. В частности, вновь созданных организаций касаются пункт 6 статьи 286 НК РФ и пункт 5 статьи 287 НК РФ. Согласно пункту 6 статьи 286 НК РФ организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Следует учитывать, что обязанность уплаты помесячных авансовых платежей по налогу на прибыль возникает у вновь созданных организаций только при условии, что выручка от реализации превышает один миллион в месяц либо три миллиона рублей в квартал (п. 5 ст. 287 НК РФ). Если выручка не превышает этих размеров, то уплачивать авансовые платежи необходимо по итогам отчетных периодов.

При превышении указанных выше размеров выручки, организация обязана будет уплачивать авансовые платежи начиная с квартала следующего за кварталом, в котором имело место данное превышение. Т.е. если сумма выручки за II квартал 2008 года составил 4 млн руб., то организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей начиная с III квартала 2008 года.

Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей определен пунктом 2 статьи 286 НК РФ. Фактические суммы платежей будут зависеть от суммы авансовых платежей, определенных по итогам отчетных периодов. Так, например, если организация обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей, начиная с III квартала, то их сумма будет равна одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанного по итогам первого квартала.

Пример. Сумма авансовых платежей за второе полугодие составила 60 000 руб. Сумма авансовых платежей за I квартал составила 45 000 руб. Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в III квартале равна: 1/3 x (60 000 - 45 000) = 5 000 руб.

И.А. Баймакова,

эксперт-консультант

по вопросам налогообложения,

фирма "1С"

1 октября 2008 г.

"БУХ.1С", N 10, октябрь 2008 г.