Москва осваивает правоприменительную практику открытия лицевых счетов (В. Терещенко, "Бухгалтерия и банки", N 8, август 2008 г.)

Москва осваивает правоприменительную практику открытия
лицевых счетов

В рамках реализации положений Бюджетного кодекса РФ, вступивших в действие с 1 января 2008 года, столичные власти приступили к организации работы по открытию финансовыми органами Москвы лицевых счетов для учета операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета города.

В этих целях утвержден порядок открытия финансовыми органами соответствующих лицевых счетов. Согласно ему, лицевые счета открываются администраторам источников, главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств, включенным в Сводный реестр.

Порядок открытия лицевых счетов

Открытие лицевого счета для учета финансирования, а также лицевого счета для учета операций по финансированию источников финансирования дефицита бюджета города осуществляется на основании разрешения на открытие бюджетного счета в кредитной организации, выданного клиенту финансовым органом. При этом финансовый орган оформляет с клиентом регламент открытия и ведения лицевого счета для учета финансирования (для учета операций по финансированию источников финансирования дефицита бюджета Москвы).

При открытии лицевого счета для учета источников финансирования дефицита бюджета города финансовый орган оформляет с клиентом регламент открытия и ведения лицевого счета для учета источников финансирования дефицита казны.

В свою очередь, при открытии лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в финансовый орган представляются:

заявление на открытие лицевого счета в финансовом органе;

подлинник разрешения на открытие лицевого для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

смета доходов и расходов по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на текущий финансовый год.

Лицевой счет внутриказначейских расчетов открывается финансовому органу. Лицевые счета для учета расходов бюджетов города, учет исполнения которых осуществляется на лицевых счетах, открываемых органами Федерального казначейства, и лицевые счета для учета некассовых операций открываются финансовым органам и (или) получателям.

Документы, необходимые для открытия лицевого счета

Клиент представляет в финансовый орган следующие документы:

заявление на открытие лицевого счета в финансовом органе;

копии учредительных документов (положение или устав, изменения к ним);

копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица.

В случае внесения изменений в учредительные документы представляются также копия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о государственной регистрации изменений, копия свидетельства о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по местонахождению на территории РФ и копия уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика (при наличии).

Кроме того, понадобятся:

карточка с образцами подписей и оттиска печати;

доверенность от имени клиента на лиц, подписи которых не включены в карточку, уполномоченных получать выписку из лицевого счета и документы, прилагаемые к выписке, оформленную подписями руководителя и главного бухгалтера клиента и скрепленную оттиском гербовой печати.

Карточка с образцами подписей и оттиска печати заверяется подписью руководителя или его заместителя и оттиском гербовой печати главного распорядителя (распорядителя), в ведении которого находится клиент, или нотариально.

При представлении для открытия лицевого счета документов, требующих дооформления, с разрешения руководителя (его заместителя) финансового органа клиенту может быть открыт лицевой счет и предоставлено право совершать операции по лицевому счету на срок до шести месяцев. В этом случае оформляется временный регламент открытия и ведения лицевого счета, о сроке окончания действия которого финансовый орган уведомляет клиента. В течение установленного срока клиент обязан устранить недостатки в оформлении документов и представить переоформленные документы в финансовый орган. По истечении срока действия временного регламента лицевой счет клиента закрывается либо блокируется финансовым органом.

После оформления с клиентом соответствующего регламента открытия и ведения лицевого счета составляется стандартизированная форма согласования заявлений на открытие лицевого счета по учету средств бюджета города или стандартизированная форма согласования заявлений на открытие лицевого счета администратора источников финансирования дефицита бюджета.

Операции на открытом лицевом счете и занесение в базу данных информации об открытии лицевого счета осуществляются финансовым органом после подписания клиентом и представления в финансовый орган одного экземпляра стандартизированной формы. В случае изменения или дополнения кодов бюджетной классификации, указанных в соответствующей стандартизированной форме, финансовый орган направляет клиенту уведомление об изменении кодов бюджетной классификации расходов бюджета города или уведомление об изменении кодов бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета города.

Особого внимания заслуживает порядок оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати. При открытии лицевого счета клиент представляет в финансовый орган карточку с образцами подписей и оттиском печати. Карточка представляется в финансовый орган в одном экземпляре. В случае открытия клиенту нескольких лицевых счетов и при условии совпадения лиц, обладающих правом подписи, финансовый орган не требует оформления карточки к каждому лицевому счету. Карточка подписывается руководителем и главным бухгалтером клиента, которому открывается лицевой счет. Образец оттиска печати клиента, проставляемый в карточке, должен соответствовать печати, которую имеет клиент согласно его учредительным документам (положению об обособленном подразделении). Применение печатей, предназначенных для других целей, не допускается.

Порядок закрытия лицевых счетов

Лицевые счета закрываются финансовым органом:

по заявлению на закрытие лицевого счета в финансовом органе;

по решению главного администратора источников, главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств либо органа, создавшего указанные учреждения;

при отмене или признании утратившими силу законов и иных нормативно-правовых актов Российской Федерации, правовых актов города Москвы, являющихся основанием для открытия лицевых счетов;

в связи с исключением клиента из Сводного реестра главных администраторов и администраторов доходов бюджета. Что касается закрытия лицевого счета, открытого обособленному подразделению, то данная процедура осуществляется на основании заявления на закрытие лицевого счета, представленного обособленным подразделением одновременно с письмом учреждения, создавшего обособленное подразделение, о намерении закрыть этот лицевой счет.

Важный момент: при закрытии лицевого счета главного распорядителя (распорядителя) финансовый орган должен произвести с клиентом на дату закрытия лицевого счета сверку сумм доведенных и распределенных лимитов бюджетных обязательств. Результаты сверки оформляются актом сверки расчетов по лицевому счету главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств города.

На дату закрытия лицевых счетов для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, а также средств, поступающих во временное распоряжение, финансовый орган должен произвести с клиентом сверку движения и остатков сумм средств, поступивших и перечисленных. Результаты сверки оформляются актом сверки поступлений и кассовых расходов по лицевому счету для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и актом сверки поступлений и кассовых расходов по лицевому счету для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателей средств бюджета города.

При закрытии лицевого счета администратора источников финансовый орган должен произвести с клиентом сверку остатков средств на счете и оформить акт сверки остатков средств по кодам бюджетной классификации источников финансирования дефицита бюджета города Москвы по лицевому счету администратора источников.

Однако акт сверки не оформляется при закрытии лицевого счета, на котором отсутствуют входящие остатки средств на начало текущего финансового года, не выделялись лимиты бюджетных обязательств, а также не производилось распределение бюджетных ассигнований и отсутствовали кассовые расходы в течение текущего финансового года.

Наконец, при закрытии лицевого счета по окончании текущего финансового года (за исключением лицевого счета для учета операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, и лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение) акт сверки не оформляется.

Документы, необходимые для переоформления и закрытия лицевых счетов, хранятся в юридическом деле клиента.

В. Терещенко

"Бухгалтерия и банки", N 8, август 2008 г.