Вопрос: Учреждение с лицевого счета в УФК оплатило путевку в детский оздоровительный лагерь стоимостью 8500 рублей, в том числе: 425 рублей по статье 211 "Заработная плата" (удержано из зарплаты сотрудника); 8075 рублей по статье 213 "Начисления на выплаты по отплате труда" (за счет средств ФСС на основании выписки фонда). Какие следует сделать бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям (удержание из зарплаты, перечисление, получение и выдача путевки) на балансовых и забалансовых счетах бюджетного учета? ("Бюджетный учет", N 9, сентябрь 2008 г.)

Учреждение с лицевого счета в УФК оплатило путевку в детский оздоровительный лагерь стоимостью 8500 рублей, в том числе:

- 425 рублей по статье 211 "Заработная плата" (удержано из зарплаты сотрудника);

- 8075 рублей по статье 213 "Начисления на выплаты по отплате труда" (за счет средств ФСС на основании выписки фонда).

Какие следует сделать бухгалтерские проводки по всем хозяйственным операциям (удержание из зарплаты, перечисление, получение и выдача путевки) на балансовых и забалансовых счетах бюджетного учета?

Оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы являются денежными документами и подлежат учету на счете 0 201 05 000 "Денежные документы" (п. 96 Инструкции N 25н). В бюджетном учете необходимо сделать следующие бухгалтерские записи:

Дебет 1 302 01 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

Кредит 1 304 03 730

"Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

- 425 руб. - удержана часть стоимости путевки из заработной платы на основании заявления работника;

Дебет 1 303 02 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации"

Кредит 1 302 03 730

"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда"

- 8075 руб. - начислена выплата, связанная с приобретением путевки, за счет средств ФСС;

Дебет 1 304 03 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда"

Кредит 1 304 05 211

"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате"

- 425 руб. - оплачена с лицевого счета учреждения часть стоимости путевки за счет средств работника;

Дебет 1 302 03 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда"

Кредит 1 304 05 213

"Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по начислениям на оплату труда"

- 8075 руб. - оплачена с лицевого счета учреждения часть стоимости путевки за счет средств ФСС;

Дебет 1 201 05 510

"Поступления денежных документов"

Кредит 1 302 03 730

"Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда"

- 8075 руб. - поступила путевка в кассу учреждения.

Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 03 "Бланки строгой отчетности".

Дебет 1 208 03 560

"Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по начислениям на оплату труда"

Кредит 1 201 05 610

"Выбытия денежных документов"

- 8075 руб. - выдана путевка сотруднику.

Одновременно по забалансовому счету 03 "Бланки строгой отчетности" делается запись по внутреннему перемещению путевки из кассы сотруднику.

Дебет 1 302 03 830

"Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда"

Кредит 1 208 03 660

"Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц по начислениям на оплату труда"

- 8075 руб. - списана с бюджетного учета стоимость путевки на основании предъявленного отрывного талона.

Одновременно делается запись по кредиту забалансового счета 03 "Бланки строгой отчетности".

А.А. Комлева,

редактор-эксперт журнала "Бюджетный учет"

1 сентября 2008 г.

"Бюджетный учет", N 9, сентябрь 2008 г.