Проценты по денежным обязательствам: точка зрения юриста (С. Кляйн, "Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2008 г.)

Проценты по денежным обязательствам: точка зрения юриста

Известно, что "за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств" (ст. 395 ГК РФ). Это весьма действенный способ защиты интересов, только применять его следует с учетом особенностей, установленных законом.

Применимо только к денежному обязательству

Прежде всего, разумеется, это обязательство, которое направлено на уплату определенного количества денежных знаков. Оно обладает рядом отличительных признаков:

всегда содержит обязанность уплатить деньги;

деньги используются в качестве средства:

- погашения денежного долга;

- восстановления эквивалентности обмена;

- компенсации продавцу стоимости переданного товара;

- компенсации понесенных имущественных потерь.

Не является денежным такое обязательство, в котором деньги выступают не с целью погашения денежного долга.

Невозможно, например, применить статью 395 ГК РФ к обязательствам по кассовому обслуживанию или договору дарения денежных знаков. Правила, установленные ГК РФ для денежных обязательств, неприменимы к публично-правовым обязательствам, в том числе и налоговым. Особо стоит оговорить, что вопрос о порядке начисления и выплаты процентов и на возвращаемые из бюджета суммы решается на основании налогового, а не гражданского права.

Ни неустойка, ни убытки

Как указал в свое время ВАС России, проценты за пользование чужими денежными средствами по статье 395 ГК РФ представляют собой плату за пользование денежными средствами, являющуюся по правовой природе специальной мерой гражданско-правовой ответственности, которая не может быть отнесена ни к неустойкам, ни к убыткам.

Дополнительные указания относительно применения этой особой меры можно найти (помимо ст. 395 ГК РФ) в постановлениях ВАС и ВС России - в частности, в постановлениях Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС России от 01.07.96 N 6/8, от 08.10.98 N 13/14).

Общая формула подсчета процентов, подлежащих уплате за пользование чужими денежными средствами, такова:

A х В х С,

где A - сумма основного долга; В - ставка процентов за пользование денежными средствами; С - период просрочки.

Исковая давность по требованиям о взыскании процентов

Требование об уплате процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ, не может возникнуть без наличия основного требования об уплате основной суммы денежного долга. При прекращении главного денежного обязательства в силу зачета, совпадения в одном лице кредитора и должника, в силу соглашения об отступном и т.д. автоматически прекращается и право требовать уплаты процентов в качестве меры ответственности за просрочку платежа.

Срок исковой давности по требованиям об уплате процентов, установленных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, должен определяться на основании статьи 207 ГК РФ.

Таким образом, по истечении общего трехгодичного срока исковой давности по требованию об уплате основной суммы долга (по основному обязательству) одновременно истекает и срок по обязательству об уплате процентов за просрочку платежа. Требование об уплате начисленных на сумму долга до истечения трехлетнего срока процентов при наличии заявления заинтересованной стороны о пропуске срока также не может быть удовлетворено судом.

К вопросу о размере и порядке исчисления

"Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части" (ч. 1 ст. 395 ГК РФ).

В подавляющем большинстве случаев в отношениях между организациями и гражданами Российской Федерации подлежат уплате проценты в размере единой учетной ставки Банка России по кредитным ресурсам, предоставляемым коммерческим банкам, - иными словами, ставки рефинансирования.

При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Это правило применяются в случае, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Партнеры могут установить в договоре иной процент за просрочку платежа или неисполнение денежного обязательства, отличный от ставки банковского рефинансирования.

Не стоит жадничать, поскольку в случае возникновения судебного спора должник имеет все шансы добиться снижения процентной ставки ввиду ее несоответствия последствиям нарушения обязательства.

Стороны могут согласовать не только ставку процентов за неправомерное пользование денежными средствами, но и ограничить размер ответственности за просрочку исполнения денежного обязательства. Указав, например, сумму, выше которой проценты не уплачиваются. Однако к разработке этого условия следует подходить с осторожностью, поскольку очевидно, что от этого ограничения выиграет только одна сторона.

Валютный вариант

Известно, что в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (ст. 317 ГК РФ).

В случаях, когда в соответствии с законодательством о валютном регулировании и валютном контроле денежное обязательство выражено в иностранной валюте и отсутствует официальная учетная ставка банковского процента по валютным кредитам на день исполнения денежного обязательства по местонахождению кредитора, размер процентов определяется на основании публикаций в официальных источниках информации о средних ставках банковского процента по краткосрочным валютным кредитам, предоставляемым по местонахождению кредитора.

Если и таких публикаций нет, то размер подлежащих взысканию процентов устанавливается на основании представляемой истцом в качестве доказательства справки одного из ведущих банков по местонахождению кредитора, подтверждающей применяемую им ставку по краткосрочным валютным кредитам.

Определяем период

Проценты подлежат уплате за весь период пользования чужими средствами по день фактической уплаты этих средств кредитору. Иной, более короткий, срок может быть определен законом, иным нормативно-правовым актом или договором.

В случае если должник не исполнил денежное обязательство на момент вынесения судебного решения, то в решении суда о взыскании с должника процентов за пользование чужими денежными средствами должны содержаться сведения:

о денежной сумме, на которую начислены проценты;

о дате, начиная с которой производится начисление процентов;

о размере процентов исходя из учетной ставки банковского процента соответственно на день предъявления иска или на день вынесения решения,

а также о том, что проценты подлежат начислению по день фактической уплаты кредитору денежных средств.

Более выгодным вариантом представляется выбор такой ставки банковского процента, которая наиболее близка по значению к учетным ставкам, существовавшим в течение периода пользования чужими денежными средствами.

Если должник исполнил денежное обязательство до вынесения решения, в решении суда указываются подлежащие взысканию с должника проценты за пользование чужими денежными средствами в твердой сумме.

Проценты с зачетным характером

Проценты за пользование чужими денежными средствами по отношению к убыткам носят зачетный характер.

При наличии оснований подлежащие возмещению должником кредитору убытки уплачиваются только в части, превышающей сумму процентов за пользование чужими денежными средствами.

Если договором предусмотрено взыскание неустойки за просрочку платежа, то по общему правилу кредитор должен выбирать между взысканием неустойки либо процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ (за исключением штрафной неустойки).

Внимание: в отношении договора поставки действует особая норма - пункт 3 статьи 486 ГК РФ, в соответствии с которой несвоевременная оплата полученного товара влечет за собой ответственность покупателя в форме уплаты процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ. Иными словами, неустойка не применяется.

Возможности для маневра

Отсутствие у должника денежных средств даже при наличии обстоятельств, которые могут быть квалифицированы как непреодолимая сила (форс-мажор), не может служить основанием для освобождения должника от ответственности за неисполнение денежного обязательства и соответственно не является основанием для освобождения должника от уплаты процентов, предусмотренных статьей 395 ГК РФ (п. 3 ст. 401 ГК РФ, п. 5 постановления Пленумов ВС России и ВАС России от 08.10.98 N 13/14).

Если определенный размер (ставка) процентов, уплачиваемых при неисполнении или просрочке исполнения денежного обязательства, явно несоразмерен последствиям просрочки исполнения денежного обязательства, то суд, учитывая компенсационную природу процентов, применительно к статье 333 ГК РФ вправе уменьшить ставку процентов, взыскиваемых в связи с просрочкой исполнения денежного обязательства (п. 7 постановления N 13/14).

Проценты как часть обязательства

В отдельных обязательствах, как-то:

коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ);

договор займа (ст. 809 ГК РФ);

договор банковского кредита, - уплата процентов является не мерой ответственности, а частью обязательства.

В таких случаях проценты за пользование денежными средствами подлежат уплате должником по правилам об основном денежном долге.

Если должник не возвращает денежные средства в определенный срок, то на эту сумму подлежат уплате проценты в порядке и размере, предусмотренных пунктом 1 статьи 395 ГК РФ, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата заимодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных статьями о соответствующих договорах.

Если в договоре займа либо в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование займом, следует считать иным размером процентов, установленных договором в соответствии с пунктом 1 статьи 395 ГК РФ.

Если говорить о поручительстве, то с учетом пункта 2 статьи 363 ГК РФ обязательство поручителя перед кредитором состоит в том, что он должен нести ответственность за должника в том же объеме, что и должник, включая уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков кредитора, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства должником, если иное не предусмотрено договором поручительства.

Кредитор вправе требовать взыскания с поручителя процентов в связи с просрочкой исполнения обеспечиваемого денежного обязательства на основании статьи 395 ГК РФ до фактического погашения долга. При этом проценты начисляются в том же порядке и размере, в каком они подлежали возмещению должником по основному обязательству, если иное не установлено договором поручительства.

Применительно к договору поставки следует заметить, что в случае, когда продавец не исполняет обязанность по передаче предварительно оплаченного товара и иное не предусмотрено договором купли-продажи, на сумму предварительной оплаты подлежат уплате проценты в соответствии со статьей 395 ГК РФ со дня, когда по договору передача товара должна была быть произведена, до дня передачи товара покупателю или возврата ему предварительно уплаченной им суммы (п. 4 ст. 487 ГК РФ).

Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предварительной оплаты со дня получения этой суммы от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара. В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

Если договором поставки предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю либо оплата товара в рассрочку, а покупатель не исполняет обязанность по оплате переданного товара в установленный договором срок, то покупатель в соответствии с пунктом 4 статьи 488 ГК РФ обязан уплатить проценты на сумму, уплата которой просрочена, в соответствии со статьей 395 ГК РФ со дня, когда по договору товар должен быть оплачен, до дня оплаты товара покупателем, если иное не предусмотрено ГК РФ или договором купли-продажи.

В договоре может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом (п. 4 ст. 488 ГК РФ). Если иное не установлено договором, то проценты, начисляемые до дня, когда оплата товара была произведена, являются платой за коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ).

С. Кляйн,

юрист ООО "Рустика"

"Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2008 г.