Вопрос: Участник ООО - физическое лицо - продал часть своей доли в уставном капитале, при этом приобретателем выступило само ООО. Кто должен удержать и уплатить НДФЛ с полученных доходов? Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета в указанной ситуации? ("Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2008 г.)

Участник ООО - физическое лицо - продал часть своей доли в уставном капитале, при этом приобретателем выступило само ООО. Кто должен удержать и уплатить НДФЛ с полученных доходов? Каков порядок предоставления имущественного налогового вычета в указанной ситуации?

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ. Поскольку доходы налогоплательщика в виде сумм, полученных от продажи организации доли в уставном капитале, не относятся к доходам, предусмотренным указанными статьями НК РФ, организация в отношении таких доходов налогоплательщика является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в общеустановленном порядке.

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода (п. 2 ст. 220 НК РФ). Таким образом, при продаже налогоплательщиком организации доли в уставном капитале указанная вами организация признается налоговым агентом на основании статьи 226 НК РФ и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. При этом имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации.

Эксперты "ПБУ"

1 октября 2008 г.

"Практический бухгалтерский учет", N 10, октябрь 2008 г.