Письмо УФНС России по г. Москве от 26 ноября 2008 г. N 18-14/110310 О праве пенсионера, получающего доход от сдачи в аренду собственного нежилого помещения, на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры

Письмо УФНС России по г. Москве от 26 ноября 2008 г. N 18-14/110310

Вопрос: Пенсионер имеет в собственности нежилое помещение, которое он сдает в аренду. При этом он подает налоговую декларацию по получаемому доходу. Вправе ли он получить налоговый вычет на купленную квартиру?

Ответ: В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ. Такие доходы облагаются по ставке 13%, которая установлена в пункте 1 статьи 224 НК РФ.

Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, облагаемых по указанной налоговой ставке, налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, на сумму имущественного налогового вычета, который предусмотрен, в частности, в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение на территории РФ квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Следовательно, неработающий пенсионер, получающий доходы от сдачи в аренду собственного нежилого помещения, вправе получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном в статье 220 НК РФ, представив в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию и указанные выше документы.

Обратите внимание: согласно статье 229 НК РФ налогоплательщики, которые получили доход по договорам найма или договорам аренды любого имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Заместитель руководителя Управления ФНС России по г. Москве советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Е.А. Останина