Вопрос: Каков порядок уплаты НДС организациями, применяющими упрощенную систему, при перечислении арендной платы в случае, если в расчетных документах выделена сумма налога? ("Московский налоговый курьер", N 3-4, февраль 2009 г.)

Каков порядок уплаты НДС организациями, применяющими упрощенную систему, при перечислении арендной платы в случае, если в расчетных документах выделена сумма налога?

Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого на основании статьи 174.1 НК РФ.

Следовательно, данные организации при осуществлении операций по реализации товаров, работ, услуг (за исключением операций, осуществляемых при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, и операций, предусмотренных в статье 174.1 НК РФ) НДС не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, в расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется организациями, применяющими упрощенную систему, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога (п.5 ст.173 НК РФ).

При этом заметим, что сумма налога на добавленную стоимость, которая подлежит уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

На основании пункта 5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено в главе 21 НК РФ.

Если в расчетных документах на перечисление арендной платы сумма налога на добавленную стоимость выделена, следует привести данный первичный документ в соответствие с договором аренды, заключенным между хозяйствующими субъектами, и выставленным арендодателем счетом на оплату данных услуг, оформленных в соответствии с указанным порядком.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УФНС России по г. Москве исх. N 19-11/93941 от 7 октября 2008 г., подписанного заместителем руководителя Управления ФНС России по г. Москве советником государственной гражданской службы РФ 2-го класса Н.В. Прокаевой