Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа
от 24 ноября 2008 г. N КА-А40/10764-08
(извлечение)
Закрытое акционерное общество "Международный Промышленный Банк" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России N 10 от 15.05.2008 N 77-10/22990/13 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной ст. 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10000 руб. за непредставление банком справок(выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ.
Решением от 01.08.2008 Арбитражного суда г. Москвы, оставленным без изменения постановлением от 25.09.2008 Девятого арбитражного апелляционного суда, отказано в удовлетворении требований Банка, поскольку запрос Инспекции от 20.03.2007 N 77-10/5/13 составлен в соответствии с утвержденной формой.
Законность и обоснованность судебных актов проверена в порядке ст. 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой ЗАО "Международный Промышленный Банк", в которой заявитель ссылался на отсутствие в запросе Инспекции мотивов его направления.
Налоговый орган в заседании суда кассационной инстанции возражал против кассационной жалобы по мотивам, изложенным в судебных актах.
Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Исходя из буквального содержания п. 2 ст. 86 Кодекса следует, что выписка по операциям на счете клиента Банка могла быть запрошена Инспекцией у Банка, если в отношении этого клиента Инспекцией проводились мероприятия налогового контроля. В этом случае Банк обязан предоставить соответствующую информацию Инспекции по ее мотивированному запросу.
Согласно приложению 4 к форме запроса о предоставлении выписки по операциям на счете организации, утвержденному приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829 "Об утверждении порядка направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и форм соответствующих запросов" в мотивировочной части запроса указывается одно или несколько оснований: вынесение решения о взыскании налога (сбора, пени, штрафа); принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации; проведение в отношении организации мероприятий налогового контроля (например: проведение в отношении налогоплательщика выездной (повторной выездной) налоговой проверки, камеральной налоговой проверки; истребование документов (информации) о проверяемом налогоплательщике, плательщике сборов и налогов агенте или информации о конкретных сделках; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах; проведение в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля, вызванных непредставлением налогоплательщиком в установленные сроки документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; осуществление иных целей и задач налогового контроля).
Судом апелляционной инстанции установлено, что Инспекцией с целью получения документов для проведения мероприятий налогового контроля был произведен выезд по месту регистрации ООО "Синист" (109240, г. Москва, ул. Гончарная, д. 12, кор. 7), в ходе которого было установлено, что данное юридическое лицо по адресу регистрации не располагается, о чем составлен акт обследования от 12.03.2008.
В связи с необходимостью получения информации о деятельности ООО "Синист" в ходе проводимых мероприятий налогового контроля, вызванных фактическим отсутствием налогоплательщика по адресу, указанному в учредительных документах, Инспекцией в адрес Бан
