Вопрос: Малое предприятие не применяет положение по бухгалтерскому учету ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 г. N 114н. По результатам годового отчета 2007 г. налог на прибыль по бухгалтерскому учету меньше, чем по налоговому учету. Налог оплачен по сумме, указанной в налоговой декларации. Разница произошла по причине транспортных расходов по той части товаров, которые не были реализованы, - в целях налогообложения они не были приняты. После перечисления налога на прибыль данная сумма налога не закрылась. Как поступить с этой разницей? ("Финансовая газета", N 46, ноябрь 2008 г.)

Малое предприятие не применяет положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина России от 19.11.02 г. N 114н (с изм. и доп. от 11.02.08 г.). По результатам годового отчета 2007 г. налог на прибыль по бухгалтерскому учету меньше, чем по налоговому учету (на 24 000 руб.). Налог оплачен по сумме, указанной в налоговой декларации (т.е. больше). Разница произошла по причине транспортных расходов (100 000 руб. - по доставке товара от поставщика по договору - расходы малого предприятия) по той части товаров, которые не были реализованы, - в целях налогообложения они не были приняты. После перечисления налога на прибыль данная сумма налога не закрылась (на 24 000 руб.). Как поступить с этой разницей?

Из заданного вопроса можно сделать вывод, что при начислении сумма налога на прибыль отражена в учете за 2007 г. исключительно по данным бухгалтерского учета.

Между тем в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н, счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль ... и т.д.).

Сказанное означает, что, несмотря на правомерное неприменение ПБУ 18/02, организация должна была начисление налога на прибыль отразить по данным налоговой декларации (Дебет 99, Кредит 68), а операцию начисления налога на прибыль по данным бухгалтерского учета отражать не следовало. В этом случае после перечисления сумма

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.