Вопрос: В налоговой декларации по земельному налогу, а также в налоговых расчетах по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщику необходимо указывать код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога. В 2008 году налогоплательщик должен представить налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу. Изменились ли коды бюджетной классификации, которые необходимо указать в налоговых расчетах по авансовым платежам, представляемым в 2008 году? ("Налоговый вестник", N 10, октябрь 2008 г.)

В налоговой декларации по земельному налогу, а также в налоговых расчетах по авансовым платежам по земельному налогу налогоплательщику необходимо указывать код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма земельного налога. В 2008 году налогоплательщик должен представить налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу. Изменились ли коды бюджетной классификации, которые необходимо указать в налоговых расчетах по авансовым платежам, представляемым в 2008 году?

В соответствии со ст. 398 НК РФ налогоплательщики - организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу. Налоговые декларации по земельному налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу представляются налогоплательщиком в течение налогового периода за каждый отчетный период не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года (ст. 393 НК РФ).

Налогоплательщики должны представить налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу:

за I квартал 2008 года - 30 апреля 2008 года;

за II квартал 2008 года - 31 июля 2008 года;

за III квартал 2008 года - 31 октября 2008 года.

В налоговой декларации по земельному налогу (налоговом расчете по авансовым платежам) указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма земельного налога (авансового платежа по налогу). С 2008 года действует обновленный перечень КБК, утвержденный приказом Минфина России от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (далее - Приказ Минфина России N 74н).

В соответствии с Приказом Минфина России N 74н налогоплательщики должны перечислять земельный налог по следующим кодам бюджетной классификации:

- по коду 182 1 06 06011 03 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- по коду 182 1 06 06012 04 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным согласно подпункту 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- по коду 182 1 06 06013 05 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным на основании подпункта 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий;

- по коду 182 1 06 06013 10 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений;

- по коду 182 1 06 06021 03 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

- по коду 182 1 06 06022 04 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным согласно подпункту 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов;

- по коду 182 1 06 06023 05 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным на основании подпункта 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах межселенных территорий;

- по коду 182 1 06 06023 10 0000 110 - земельный налог, взимаемый по ставкам, установленным в соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах поселений.

Как следует из вышеприведенного, в зависимости от применяемой к земельному участку налоговой ставки налогоплательщик в Разделе 1 налоговой декларации (налоговом расчете по авансовым платежам) по земельному налогу должен указать соответствующий КБК. Например, если земельный участок, расположенный в границе межселенной территории, предоставлен для сельскохозяйственной деятельности, а налоговые ставки по землям сельскохозяйственного назначения и землям сельскохозяйственного использования установлены в максимальном размере - 0,3% в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, то налогоплательщик должен указать в Разделе 1 налоговой декларации и налоговом расчете по авансовым платежам код 182 1 06 06013 05 0000 110, а если земельный участок по вышеуказанной деятельности расположен в границе какого-либо поселения, то приводится код 182 1 06 06013 10 0000 110.

Если земельный участок предоставлен для производственной деятельности (ремонт и производство автомобилей) на территории поселения, то налогоплательщику необходимо указать в налоговой декларации по земельному налогу КБК 182 1 06 06023 10 0000 110.

Н.О. Трофимова

1 октября 2008 г.

"Налоговый вестник", N 10, октябрь 2008 г.