Комментарий к письму Минфина РФ от 23 сентября 2008 г. N 03-04-05-01/356 (М.П. Истокина, "Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2008 г.)

Комментарий к письму Минфина РФ
от 23 сентября 2008 г. N 03-04-05-01/356

В опубликованном письме Минфина рассмотрены особенности применения социального налогового вычета по расходам на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Отметим, что на указанные вычеты можно уменьшить доходы физических лиц, которые облагаются по ставке 13 процентов. Суммы доходов, которые облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30 или 35 процентов уменьшить нельзя (письмо Минфина России от 10.04.2008 N 03-04-05-01/104). Кроме того, вычеты по налогу на доходы физических лиц не вправе применять граждане (например, безработные), которые освобождены от уплаты НДФЛ.

Сумма социальных вычетов предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную налоговым законодательством сумму вычетов.

Обратите внимание: социальные налоговые вычеты предоставляются не работодателями, а налоговыми органами.

Основанием для предоставления социального налогового вычета является налоговая декларация по НДФЛ и заявление налогоплательщика, а также документы, подтверждающие фактические расходы на лечение (ст. 219 НК РФ). Кроме того в комментируемом письме финансисты отметили, что указанные вычеты можно получить даже при следующих условиях:

- если договор на оказание платных медицинских услуг был заключен непосредственно с пациентом, а лечение было оплачено его супругой (супругом). Основанием для получения вычета указанным родственником пациента может служить решение суда (в порядке, установленном статьями 264-268 Гражданского процессуального кодекса РФ), подтверждающее, что оплата за лечение производилась именно этим родственником.

М.П. Истокина,

аудитор

"Нормативные акты для бухгалтера", N 20, октябрь 2008 г.