Вопрос: С каких доходов ИП, применяющие УСН, обязаны будут платить НДФЛ в следующем году? С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут платить НДФЛ с некоторых доходов. Какие это доходы и по каким ставкам они облагаются? Зависит ли это от объекта налогообложения при УСН? ("Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2008 г.)

С каких доходов ИП, применяющие УСН, обязаны будут платить НДФЛ в следующем году? С 1 января 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут платить НДФЛ с некоторых доходов. Какие это доходы и по каким ставкам они облагаются? Зависит ли это от объекта налогообложения при УСН?

Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ внесены изменения, согласно которым с 2009 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождаются от обязанности уплачивать НДФЛ со следующих видов доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ (4000 рублей). Налоговая ставка 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ);

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Налогового кодекса РФ. НДФЛ уплачивается по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ);

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ. В этом случае НДФЛ рассчитывается по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ);

- доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговая ставка 9 процентов (п. 4 ст. 224 НК РФ);

- процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года. Налог необходимо рассчитывать по ставке 9 процентов (п. 5 ст. 224 НК РФ);

- доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. Налоговая ставка 9 процентов (п. 5 ст. 224 НК РФ).

Обязанность по исчислению НДФЛ в указанных случаях не зависит от объекта налогообложения при УСН. Все вышеперечисленные доходы у ИП не будут учитываться при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Е.М. Тимукина,

эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ю.В. Волкова,

эксперт по контролю качества консалтинговых услуг ГАРАНТ,

профессиональный бухгалтер

1 ноября 2008 г.

"Нормативные акты для бухгалтера", N 21, ноябрь 2008 г.