Вопрос: Банк передает ценные бумаги различных эмитентов в доверительное управление. Согласно условиям соответствующего договора доверительный управляющий представляет банку отчет в последний рабочий день месяца, с отражением всех операций, проведенных им в течение отчетного месяца. Должен ли банк отражать все осуществленные доверительным управляющим операции или на основании его отчета отражать в последний расчетный день месяца только полученный финансовый результат? ("БДМ. Банки и деловой мир", N 12, декабрь 2008 г.)

Банк передает ценные бумаги различных эмитентов в доверительное управление. Согласно условиям соответствующего договора доверительный управляющий представляет банку отчет в последний рабочий день месяца, с отражением всех операций, проведенных им в течение отчетного месяца.

Должен ли банк отражать все осуществленные доверительным управляющим операции или на основании его отчета отражать в последний расчетный день месяца только полученный финансовый результат?

Согласно пункту 8.18.2 части II Положения N 302-П все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, банк - учредитель управления отражает на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов (по соответствующим символам).

Как следует из разъяснений Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России, операции, совершаемые доверительным управляющим в процессе управления, в бухгалтерском учете банка - учредителя доверительного управления не дублируются.

Ответы подготовлены специалистами

Управления по организации учета,

отчетности и расчетов Московского

ГТУ Банка России

1 декабря 2008 г.

"БДМ. Банки и деловой мир", N 12, декабрь 2008 г.