Вопрос: Облагается ли ЕСН и НДФЛ частичная компенсация педагогическим работникам стоимости питания, выделенная из бюджета субъекта РФ и местного бюджета и перечисляемая учреждением образования сторонним предприятиям за продукты и организацию горячего питания? ("Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2009 г.)

Облагается ли ЕСН и НДФЛ частичная компенсация педагогическим работникам стоимости питания, выделенная из бюджета субъекта РФ и местного бюджета и перечисляемая учреждением образования сторонним предприятиям за продукты и организацию горячего питания?

Согласно п. 1 ст. 237 НК РФ при определении налоговой базы по ЕСН налогоплательщиком, производящим выплаты в пользу физических лиц, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) независимо от формы, в которой они осуществляются, в частности полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 238 НК РФ предусмотрено, что не подлежат обложению ЕСН все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, утвержденных в соответствии с законодательством РФ), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Поскольку компенсационная выплата предусмотрена законодательством субъекта РФ и решением представительного органа местного самоуправления, поэтому данная компенсационная выплата не подлежит обложению ЕСН.

В пункте 3 ст. 217 НК РФ представлен закрытый перечень компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ. Данные компенсационные выплаты в нем не поименованы, на этом основании они подлежат обложению НДФЛ.

Такое же мнение выражено в Письме Минфина РФ от 01.11.2008 N 03-04-06-01/328.

И. Зернова,

редактор журнала "Бюджетные учреждения образования:

бухгалтерский учет и налогообложение"

1 января 2009 г.

"Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь 2009 г.