Вопрос: Мы подготовили платежные поручения, в том числе и по налогам. На расчетном счете денег пока нет, поступления ожидаются со дня на день. Банк предложил поместить их в картотеку. Стоит ли соглашаться? ("Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 24, декабрь 2008 г.)

Мы подготовили платежные поручения, в том числе и по налогам. На расчетном счете денег пока нет, поступления ожидаются со дня на день. Банк предложил поместить их в картотеку. Стоит ли соглашаться?

Да, вы можете поместить такие платежные поручения в картотеку. Она представляет собой совокупность расчетных документов, хранящихся в кредитной организации по месту открытия банковского счета плательщика, и находится на особом контроле обслуживающего вас банка (письмо ЦБ РФ от 23 июля 2008 г. N 18-1-2-9/1706).

Картотека N 1 предназначена для расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты. Здесь учитываются документы, которые в настоящий момент не оплачиваются независимо от наличия или отсутствия денежных средств. При работе с такими документами банки руководствуются нормами 10.8-10.10 части I Положения Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Картотека N 2 - для расчетных документов, не оплаченных в срок. Она, как правило, создается при отсутствии денежных средств на расчетном счете. По мере их поступления платежные поручения проводятся в порядке очередности их оплаты в соответствии с законодательством и нормативными документами Банка России.

Банковская справка о наличии картотеки будет подтверждением тяжелого материального положения, если с организацией своевременно не рассчитались покупатели и поэтому ей нечем заплатить налоги. Более того, в ходе судебных разбирательств арбитры часто принимают во внимание такую справку и стараются оценить последствия, к которым может привести взыскание санкций с налогоплательщика - не ухудшит ли это еще больше состояние виновного (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 28 августа 2007 г. по делу N А19-27364/06-11-Ф02-5774/07 и от 21 августа 2007 г. по делу N А19-3669/07-15/Ф02-5648/07).

Если же существует уверенность, что отсутствие денег на расчетном счете носит разовый характер и организация рассчитывается по своим обязательствам вовремя, заводить картотеку вовсе не обязательно. Тем более что вы сами можете определять очередность своих платежей.

Эксперты журнала "Практическая бухгалтерия"

15 декабря 2008 г.

"Консультант. Комментарии к документам для бухгалтера", N 24, декабрь 2008 г.