Отражение изменений законодательства по налогу на прибыль в "1С:Бухгалтерии 8" ("БУХ.1С", N 2, февраль 2009 г.)

Отражение изменений законодательства по налогу на прибыль в
"1С:Бухгалтерии 8"

ГАРАНТ:

См. Консультации для пользователей систем автоматизации бухучета "1С"

Предлагаемая статья методистов фирмы "1С" открывает тему поддержки налоговых новаций в программе "1С:Бухгалтерия 8" и посвящена изменениям в составе и порядке признания расходов для целей налогообложения прибыли организаций, которые реализованы в программе, начиная с версии 1.6.12*(1).

В программе "1С:Бухгалтерия 8" будут поддерживаться следующие изменения в главе 25 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ и вступающие в действие с 1 января 2009 года.

Увеличен с 3 до 6% от фонда оплаты труда предельный размер принимаемых в налоговом учете расходов на добровольное медицинское страхование п. 16 ст. 255 НК РФ

Расчет предельного размера расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли, осуществляется автоматически при проведении регламентного документа Закрытие периода с соответствующей операцией раздела Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02). Посмотреть результат можно в справке-расчете Нормирование расходов, которая вызывается из документа Закрытие месяца (Печать -> Нормирование расходов). В справке-расчете за 2008 год программой будет дано пояснение, что расходы принимаются в размере не более 3% (см. рис. 1), а в 2009 году - не более 6% (см. рис. 2).

"Рис. 1"

"Рис. 2"

В состав расходов по оплате труда с 2009 года включены расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья, в размере, не более 3% от суммы расходов на оплату труда п. 24.1 ст. 255 НК РФ

Расчет предельного размера указанных расходов осуществляется автоматически при проведении регламентного документа Закрытие периода с соответствующей операцией раздела Расчеты по налогу на прибыль (ПБУ 18/02).

Посмотреть результат такого расчета можно в справке-расчете Нормирование расходов, которая вызывается из документа Закрытие месяца (Печать -> Нормирование расходов) - см. рис. 3.

"Рис. 3"

Отменено нормирование суточных для целей налогообложения. Суточные включаются в состав командировочных расходов в полном размере, установленном в локальном нормативном акте организации, коллективном договоре подп. 12 п. 1 ст. 264, п. 38 ст. 270 НК РФ

Соответственно, теперь в документе Авансовый отчет можно не разделять командировочные расходы на две строки в пределах норм и сверх норм (как это делалось в программе до 1 января 2009 года), чтобы указать разный порядок отражения командировочных расходов для целей налогового учета. Отметим, что в целях исчисления НДФЛ нормирование сохранено.

До 20% снижена ставка налога на прибыль. При этом сумму налога в федеральный бюджет необходимо перечислять по ставке 2%, в бюджеты субъектов РФ - по ставке 18% п. 1 ст. 284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ)

Новая ставка налога на прибыль организаций указывается пользователем самостоятельно в регистре сведений Ставки налога на прибыль (Операции -> Регистры сведений -> Ставки налога на прибыль).

В связи с изменением ставки налога на прибыль после закрытия отчетного года необходимо провести переоценку остатков на счетах 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В программе такую переоценку можно произвести:

автоматически - при проведении документа Закрытие месяца с установленными по разделу Закрытие года флагами;

вручную - документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет).

"БУХ.1С", N 2, февраль 2009 г.

-------------------------------------------------------------------------

*(1) Об учете в 2009 году основных средств и нематериальных активов в "1С:Бухгалтерии 8" с учетом изменений законодательства читайте на стр. 15.