Вопрос: Каков порядок надлежащего уведомления (извещения) физического лица с точки зрения налогового законодательства? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2009 г.)

Каков порядок надлежащего уведомления (извещения) физического лица с точки зрения налогового законодательства?

Налог на доходы физических лиц

Согласно п. 9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи по данному налогу уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты (п. 5 ст. 228 НК РФ).

Транспортный налог

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Земельный налог

На основании п. 4 ст. 393 НК РФ представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Налог на имущество физических лиц

Согласно п. 8 ст. 5 Закона Российской Федерации от 9.12.91 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Обязанность по уплате названных налогов возникает после получения уведомления (извещения), однако нормы налогового законодательства не содержат положений, определяющих понятие "надлежащим образом уведомленный (извещенный) налогоплательщик".

Вместе с тем ряд нормативно-правовых актов содержат нормы, определяющие порядок надлежащего уведомления граждан, вручения уведомлений (извещений, вызовов, повесток). Например:

1) Статьей 27 "Вручение повестки, иного извещения" Федерального закона от 2.10.07 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" установлено следующее.

Повестка, иное извещение, адресованные гражданину, вручаются ему лично под расписку на подлежащем возврату в подразделение судебных приставов уведомлении о вручении. Повестка, иное извещение, адресованные организации, вручаются работнику организации, который расписывается в получении повестки, иного извещения на уведомлении о вручении с указанием своих фамилии, инициалов и должности. Если лицо, доставляющее повестку, иное извещение, не застанет вызываемого гражданина по месту его жительства, то повестка, иное извещение вручаются кому-либо из проживающих совместно с ним совершеннолетних членов семьи с их согласия. В этом случае адресат считается извещенным. При отсутствии адресата лицо, доставляющее повестку, иное извещение, отмечает на уведомлении о вручении, куда выбыл адресат и когда ожидается его возвращение, или делает отметку об отсутствии таких сведений.

2) Согласно ст. 123 "Надлежащее извещение" АПК РФ лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса считаются извещенными надлежащим образом, если к началу судебного заседания, проведения отдельного процессуального действия арбитражный суд располагает сведениями о получении адресатом направленной ему копии судебного акта. Лица, участвующие в деле, и иные участники арбитражного процесса также считаются извещенными надлежащим образом арбитражным судом, если:

адресат отказался от получения копии судебного акта и этот отказ зафиксирован;

несмотря на почтовое извещение, адресат не явился за получением копии судебного акта, направленной арбитражным судом в установленном порядке, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд;

копия судебного акта, направленная арбитражным судом по последнему известному суду месту нахождения организации, месту жительства гражданина, не вручена в связи с отсутствием адресата по указанному адресу, о чем орган связи проинформировал арбитражный суд.

3) Статьей 116 "Вручение судебной повестки" ГПК РФ установлено следующее.

Судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки. Повестка, адресованная организации, вручается соответствующему должностному лицу, которое расписывается в ее получении на корешке повестки. Если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату. При временном отсутствии адресата лицо, доставляющее судебную повестку, отмечает на корешке повестки, куда выбыл адресат и когда ожидается его возвращение. В случае, если неизвестно место пребывания адресата, об этом делается отметка на подлежащей вручению судебной повестке с указанием даты и времени совершенного действия, а также источника информации.

Адресат-налогоплательщик является надлежащим образом уведомленным (извещен) в случае, когда он собственноручно расписался в соответствующем уведомлении (извещении), которое возвращается в налоговый орган.

Д. Гавриленко,

советник государственной гражданской службы

Российской Федерации 3 класса

19 февраля 2009 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 8, февраль 2009 г.