Вопрос: Облагаются ли единым социальным налогом выплаты материальной помощи, производимые работникам органами государственных внебюджетных фондов? ("Финансы", N 12, декабрь 2008 г.)

Облагаются ли единым социальным налогом выплаты материальной помощи, производимые работникам органами государственных внебюджетных фондов?

Согласно п/п 15 п. 1 ст. 238 НК РФ к суммам, не подлежащим налогообложению единым социальным налогом, относятся суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период.

Под организациями, финансируемыми из бюджета, следует понимать бюджетные учреждения, деятельность которых согласно ст. 6 БК РФ осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы.

Вышеуказанная норма БК РФ не распространяется на выплаты сумм материальной помощи, производимые органами государственных внебюджетных фондов своим работникам, на основании следующего.

Согласно положениям действующего бюджетного законодательства Российской Федерации, а также нормативно-правовых актов, определяющих статус государственных внебюджетных фондов (Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования и его территориальных фондов), внебюджетные фонды, являясь финансово-кредитными учреждениями, не имеют статуса бюджетных учреждений.

В связи с этим органы государственных внебюджетных фондов не имеют бюджетной сметы. Доходы и расходы таких фондов утверждаются законами о бюджете этих фондов на соответствующий год. При этом средства бюджетов государственных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, не входят в состав других бюджетов и изъятию не подлежат.

Средства федерального бюджета выделяются органам государственных внебюджетных фондов исключительно на цели, установленные действующим законодательством, включая осуществление выплат пенсий, пособий.

Норма, установленная п. 6 ст. 161 БК РФ, о распространении положений БК РФ в отношении бюджетных учреждений на органы управления государственными внебюджетными фондами не может являться основанием для признания органов таких фондов бюджетными учреждениями.

Специалисты Минфина России

и Федерального казначейства

1 декабря 2008 г.

"Финансы", N 12, декабрь 2008 г.