Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части подготовки и представления межстрановой отчетности)" (подготовлен Минфином России 08.04.2016) (внесен в Госдуму)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части подготовки и представления межстрановой отчетности)"
(подготовлен Минфином России 08.04.2016 г.)

Досье на проект

Проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в части подготовки и представления межстрановой отчетности)

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации следующие изменения (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2002, N 1, ст. 2; 2006, N 31, ст. 3436; 2010, N 31, ст. 4198, N 48, ст. 6247; 2011, N 30, ст. 4575; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 26, ст. 3207, N 30, ст. 4081, N 40, ст. 5037; 2014, N 14, ст. 1544, N 45, ст. 6157, N 48, ст. 6657; 2015, N 18, ст. 2616; 2016, N 7, ст. 920):

1) Дополнить статьей 11.3 следующего содержания:

"Статья 11.3. Понятия и термины, используемые для целей подготовки и представления межстрановой отчетности

Для целей настоящего Кодекса при подготовке и представлении межстрановой отчетности используются следующие понятия и термины:

1) международная группа - совокупность организаций-участников, связанных между собой посредством участия (владения) и (или) контроля, в отношении которых составляется консолидированная финансовая отчетность, включая организации, не учитываемые в консолидированной финансовой отчетности исключительно в силу размера организации или существенности данных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам, либо (в случае отсутствия таковой) такая отчетность составлялась бы в соответствии с требованиями фондовых бирж для целей допуска ценных бумаг к торгам, и включает в себя:

хотя бы одну организацию, которая является налоговым резидентом Российской Федерации, и хотя бы одну организацию, которая не является налоговым резидентом Российской Федерации, и (или)

хотя бы одну организацию, которая является налоговым резидентом одного государства (территории), но подлежит налогообложению в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в другом государстве (территории);

2) участник международной группы - лицо, удовлетворяющее любому из следующих условий:

организация, финансовая отчетность которой включена в консолидированную финансовую отчетность международной группы либо которая подлежала бы включению в такую консолидированную финансовую отчетность (в случае отсутствия таковой), если бы ценные бумаги такого лица были бы допущены к торгам на фондовой бирже;

организация, финансовая отчетность которой не включается в консолидированную финансовую отчетность международной группы исключительно в силу размера организации или существенности данных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности либо иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами для принятия решения о допуске ценных бумаг к организованным торгам;

обособленное подразделение лица, удовлетворяющего условиям, установленным абзацами вторым и третьим настоящего пункта, в отношении которого составляется отдельная финансовая отчетность в соответствии с законодательством, регулирующим деятельность такого подразделения либо для целей внутреннего управленческого контроля;

3) материнская компания международной группы - участник международной группы, удовлетворяющий одновременно всем следующим условиям:

такой участник прямо и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других участников международной группы, и доля такого участия составляет величину, достаточную для того, чтобы финансовая отчетность других участников подлежала включению в консолидированную финансовую отчетность;

ни один иной участник международной группы, не удовлетворяет условию, указанному в абзаце втором настоящего пункта в отношении участия в уставном (складочном) капитале такого лица.

4) уполномоченный участник международной группы - участник международной группы, не являющийся материнской компанией, который уполномочен материнской компанией подготовить и представить от имени международной группы межстрановую отчетность в государстве (территории), налоговым резидентом которого он является либо в котором его деятельность приводит к образованию постоянного представительства, и который в правоотношениях по представлению указанной межстрановой отчетности осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и материнская компания международной группы;

5) финансовый год - период, за который составляется консолидированная финансовая отчетность международной группы;

6) консолидированная финансовая отчетность - систематизированная информация, отражающая финансовое положение, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации, входящей вместе с другими участниками в международную группу, составляемая в соответствии с законодательством Российской Федерации, международными стандартами финансовой отчетности или иными международно признанными стандартами составления финансовой отчетности, принимаемыми иностранными фондовыми биржами и иностранными депозитарно-клиринговыми организациями, включенными в перечень иностранных финансовых посредников, для принятия решения о допуске ценных бумаг к торгам."

2) статью 23 дополнить пунктом 3.4 следующего содержания:

"3.4. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, помимо обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, обязаны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения:

уведомление о своем участии в международной группе в порядке и сроки, предусмотренные статьей 105.16-1 настоящего Кодекса;

межстрановую отчетность в порядке и сроки, предусмотренные статьей 105.16-2 настоящего Кодекса."

3) в статье 126:

а) в абзаце первом пункта 1 слова "предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 настоящего Кодекса" заменить словами "предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6 - 129.8 настоящего Кодекса"

4) Главу 16 дополнить статьями 129.7 и 129.8 следующего содержания:

"Статья 129.7. Неправомерное непредставление уведомления об участии в международной группе

Неправомерное непредставление налогоплательщиком, являющимся участником международной группы, уведомления об участии в международной группе или представление налогоплательщиком, являющимся участником международной группы, в налоговый орган уведомления об участии в международной группе, содержащего недостоверные сведения,

влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей.

Статья 129.8. Неправомерное непредставление межстрановой отчетности

Неправомерное непредставление налогоплательщиком, являющимся участником международной группы, межстрановой отчетности или представление налогоплательщиком, являющимся участником международной группы, в налоговый орган межстрановой отчетности, содержащей недостоверные сведения

влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей."

6) Дополнить главой 14.4-1 следующего содержания:

"Глава 14.4-1. Межстрановая отчетность

Статья 105.16-1. Представление уведомления об участии в международной группе

1. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган о своем участии в международной группе.

2. Уведомление об участии в международной группе представляется в срок не позднее 20 сентября каждого календарного года.

3. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, представляют уведомления об участии в международных группах в налоговый орган по месту своего нахождения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют уведомления об участии в международных группах в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Уведомления об участии в международных группах представляются в налоговый орган по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Формы (форматы) уведомления об участии в международной группе, а также порядок заполнения форм и порядок представления уведомления об участии в международной группе в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

4. Уведомление об участии в международной группе должно содержать следующие сведения:

1) наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика, являющегося участником международной группы, код причины постановки на учет.

Сведения, указанные в настоящем подпункте, подлежат отражению также в случае, если налогоплательщик, являющийся участником международной группы, является материнской компанией международной группы или уполномоченным участником международной группы;

2) наименование лица, являющегося материнской компанией международной группы, государство (территория) ее налогового резидентства, регистрационный номер (номера), присвоенные материнской компании в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации), код (коды) материнской компании в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) ее регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) материнской компании при их наличии.

3) наименование лица, являющегося уполномоченным участником международной группы (в случае наличия), государство (территория) его налогового резидентства, регистрационный номер (номера), присвоенные уполномоченному участнику в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации), код (коды) уполномоченного участника в качестве налогоплательщика в государстве (на территории) его регистрации (инкорпорации) (или их аналоги), адрес в государстве (на территории) регистрации (инкорпорации) уполномоченного участника при их наличии;

4) наименование и реквизиты документа, подтверждающего права уполномоченного участника международной группы на подготовку и представление межстрановой отчетности;

5) дата, являющаяся последним днем периода, за который составляется консолидированная финансовая отчетность международной группы.

5. В случае обнаружения неполноты сведений, неточностей либо ошибок в заполнении представленного уведомления об участии в международной группе налогоплательщик, являющийся участником международной группы, вправе представить уточненное уведомление.

В случае подачи уточненного уведомления до момента, когда налогоплательщик, являющийся участником международной группы, узнал об установлении налоговым органом факта отражения в уведомлении недостоверных сведений, такой налогоплательщик освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 1297 настоящего Кодекса.

Статья 105.16-2. Представление межстрановой отчетности

1. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, обязаны представлять в налоговые органы межстрановую отчетность в порядке и сроки, установленные настоящим Кодексом.

2. Межстрановая отчетность представляется не позднее 12 месяцев с даты окончания финансового года.

3. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, представляют межстрановую отчетность в налоговый орган по месту своего нахождения.

Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, отнесенные в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют межстрановую отчетность в налоговый орган по месту своего учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Межстрановая отчетность представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 5 настоящей статьи, в налоговый орган по установленным формам (форматам) в электронной форме.

Формы (форматы) межстрановой отчетности, а также порядок заполнения форм и порядок представления межстрановой отчетности в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

4. Для целей настоящего Кодекса под межстрановой отчетностью в отношении международной группы понимается документ, содержащий в себе следующую информацию:

1) общую сумму доходов (выручки) по сделкам, в том числе по сделкам между взаимозависимыми лицами и между независимыми лицами;

2) сумму прибыли (убытка) до налогообложения;

3) сумму уплаченного налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли), уплаченного иностранной организацией);

4) сумму начисленного в текущем году налога на прибыль организаций (налога с дохода (прибыли), начисленного в текущем году иностранной организацией);

5) размер уставного капитала (объявленного акционерного капитала);

6) сумму накопленной (нераспределенной) прибыли;

7) численность работников;

8) величину материальных активов (за исключением денежных средств и их эквивалентов);

9) идентификационные сведения о каждом участнике международной группы с указанием государства (территории), в соответствии с правом которого такой участник учрежден, государства (территории) налогового резидентства и основного вида деятельности каждого участника международной группы.

Информация по подпунктам 1 - 8 настоящего пункта отражается в обобщенном виде в отношении деятельности участников международной группы, являющихся налоговыми резидентами и (или) обособленными подразделениями в одном государстве (территории).

Налогоплательщик, являющийся участником международной группы, вправе представить иную дополнительную информацию, которая содержит детальные сведения в отношении информации, представленной в обязательном порядке в соответствии с подпунктами 1 - 8 настоящего пункта.

Межстрановая отчетность, содержащая сведения, составляющие государственную тайну, и (или) сведения, прямо и (или) косвенно, свидетельствующие о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами, осуществляемом в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 1998 года N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами",  представляется в налоговый орган в части, не содержащей сведения, составляющие государственную тайну, и (или) сведения, прямо и (или) косвенно, свидетельствующие о военно-техническом сотрудничестве с иностранными государствами.

5. Если иное не предусмотрено пунктом 6 настоящей статьи, обязанность по подаче межстрановой отчетности, предусмотренная пунктом 1 настоящей статьи, распространяется на следующих налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы:

1) материнская компания международной группы;

2) налогоплательщик, являющийся уполномоченным участником международной группы;

3) налогоплательщик, являющийся участником международной группы, и не являющийся при этом материнской компанией, при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

материнская компания международной группы не является налоговым резидентом Российской Федерации и не обязана предоставлять межстрановую отчетность в государстве (территории), налоговым резидентом которого она является;

государство (территория), в котором материнская компания является налоговым резидентом, не имеет с Российской Федерацией действующего международного договора по автоматическому обмену информацией;

6. Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, освобождаются от обязанностей, предусмотренных настоящей статьей, при одновременном соблюдении всех следующих условий:

1) межстрановая отчетность, соответствующая требованиям настоящего Кодекса, подлежит представлению уполномоченным участником международной группы в срок, указанный в пункте 2 настоящей статьи, в налоговый орган того государства (территории), налоговым резидентом которого является соответствующий уполномоченный участник либо в котором его деятельность приводит к образованию постоянного представительства;

2) налогоплательщик, являющийся участником международной группы, предоставил в налоговый орган уведомление об участии в международной группе в соответствии со статьей 105.16-1 настоящего Кодекса, и государство (территория), налоговым резидентом которой является уполномоченный участник международной группы, соответствует следующим критериям:

национальным законодательством государства (территории), указанного в абзаце первом настоящего подпункта, установлена обязанность предоставлять межстрановую отчетность, соответствующую требованиям настоящей статьи;

государство (территория), указанное в абзаце первом настоящего подпункта, является участником международного договора по автоматическому обмену информацией на дату, указанную в пункте 2 настоящей статьи для представления страновой отчетности за соответствующий финансовый год;

государство (территория), указанное в абзаце первом настоящего подпункта, не уведомлено федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, о систематическом неисполнении обязательств по обмену информацией;

государство (территория), указанное в абзаце первом настоящего подпункта, было уведомлено соответствующим участником международной группы о том, что такой участник является уполномоченным участником международной группы.

7. При наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что материнская компания международной группы или уполномоченный участник международной группы не исполнили свои обязательства по подаче межстрановой отчетности, либо государства (территории), налоговыми резидентами которых они являются (в которых деятельность уполномоченного участника приводит к образованию постоянного представительства), допускают систематическое неисполнение обязательств по автоматическому обмену информацией, налоговый орган направляет налогоплательщику, являющемуся участником международной группы, уведомление о возникновении обязанности по предоставлению межстрановой отчетности с требованием представить такую отчетность в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее трех месяцев с даты получения указанного требования.

Для целей настоящей главы под систематическим неисполнением обязательств по автоматическому обмену информацией понимается признанное федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, неисполнение одним или несколькими из государств (территорий), являющихся участниками международного договора по автоматическому обмену информацией, обязанностей по автоматическому обмену с Российской Федерацией межстрановой отчетностью в отношении международной группы, хотя бы один участник которой является налоговым резидентом Российской Федерации и при этом материнская компания или уполномоченный участник которой является налоговыми резидентами таких государств (территорий), по причинам, отличным от тех, которые указаны в таком международном договоре по автоматическому обмену информацией.

Налогоплательщик, являющийся участником межднародной группы, у которого обязанность по представлению межстрановой отчетности возникла на основании уведомления налогового органа, освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 1298 настоящего Кодекса, в случае представления межстрановой отчетности в установленный налоговым органом срок.

8. Положения настоящей статьи распространяются на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы, совокупная выручка которой в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью за финансовый год, непосредственно предшествующий финансовому году, за который представляется межстрановая отчетность, составляет не менее 50 миллиардов рублей.

9. Межстрановая отчетность, представляемая в соответствии с требованиями настоящей статьи, может быть использована для целей налогового контроля.".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января  2017 года

Положения главы 14.4-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются  в отношении финансовых годов, начинающихся в 2017 году.

Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы, вправе применять положения главы 14.4-1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) в отношении финансовых годов, начинающихся ранее 2017 года, в добровольном порядке.

Для целей Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) требование к включению в состав международной группы организаций-участников, в отношении которых консолидированная финансовая отчетность не составляется исключительно в силу размера организации или существенности данных, не применяется в отношении финансовых годов, начинающихся в 2016-2019 годах.

Условия, предусмотренные абзацем третьим пункта 2 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего федерального закона) для целей определения участника международной группы, применяются в отношении финансовых годов, начинающихся с 1 января 2020 года.

За налоговые правонарушения, предусмотренные статьями 129.7 и 129.8 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), выявленные в 2017-2019 годах, налоговые санкции, предусмотренные указанными статьями (в редакции настоящего Федерального закона), не применяются.

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта