Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (подготовлен Минэкономразвития России 17.10.2016)

Пояснительная записка к проекту Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"
(подготовлен Минэкономразвития России 17.10.2016 г.)

Текст проекта

Досье на проект

Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по  администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - законопроект) разработан в  соответствии с поручением Правительства Российской Федерации от  15 сентября 2016 г. N ИШ-П13-5526 в целях установления размера минимального размера оплаты труда для цели исчисления размера страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для налогоплательщиков на  уровне 2016 года.

В соответствии с Федеральным законом 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" размер фиксированного страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, уплачиваемого самозанятой категорией плательщиков, в том числе индивидуальными предпринимателями, за  себя (далее - плательщики), рассчитывается исходя из величины минимального размера оплаты труда (МРОТ) и размера годового дохода. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусмотрены аналогичные положения, вступающие в силу с 1 января 2017 года.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется исходя из тарифа страховых взносов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (5,1 %) и МРОТ на 1 января соответствующего календарного года, увеличенного в 12 раз.

Объем поступлений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование от самозанятой категории плательщиков с доходов до  300 тыс.  рублей определяется как произведение 1 МРОТ, установленного на начало календарного года, и тарифа страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (26 %), увеличенное в 12 раз, и  дополнительно 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, с установлением верхней границы платежа, рассчитанного исходя из 8 МРОТ, установленного на начало календарного года.

В соответствии с Федеральным законом от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с 1 июля 2016 года МРОТ увеличен с 6 204 рубля до 7 500 рублей в месяц.

В связи с увеличением МРОТ подлежащий уплате плательщиками фиксированный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование начиная с 1 января 2017 г. составит от 27 990 рублей (в 2016 году - 23 153,33 рубля) до 191 790 рублей (в 2016 году - 158 648,69 рублей) в год. Таким образом, финансовая нагрузка на плательщиков вырастет на 21 процент.

С учетом высокого уровня реагирования сектора малого предпринимательства на любые изменения в сфере государственного регулирования предпринимательской деятельности рост финансовой нагрузки ожидаемо повлечет за собой сокращение числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, их уход в теневой сектор или регистрацию в  качестве безработных.

В целях сохранения неизменности условий уплаты страховых взносов в   государственные внебюджетные фонды до 2018 года включительно и    недопущения ухудшения положения самозанятой категории налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей, законопроектом предусмотрено сохранение размера МРОТ для цели исчисления размера фиксированного страхового взноса в период 2017 - 2018 годов на уровне 2016 года (6 204 рубля).

При условии сохранения МРОТ на уровне 2016 года исходя из количества состоящих в настоящее время на учете в государственных внебюджетных фондах Российской Федерации общий объем недопоступления в 2017  году страховых взносов может составить 20,9  млрд. рублей относительно запланированного объема уплаты взносов исходя из увеличенного МРОТ.

Вместе с тем увеличение фискальной нагрузки ожидаемо повлечет за  собой снятие с учета зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, относящихся к низкодоходной категории плательщиков страховых взносов, и рост неформальной занятости.

Сокращение числа индивидуальных предпринимателей - плательщиков взносов сопряжено с риском снижения поступлений страховых взносов.

Так, снятие с учета 10 % от общего числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей может привести к недопоступлению страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в объеме 12,3 млрд. рублей относительно запланированного на  2017 год объема исходя из увеличенного МРОТ.

При этом, по оценке Минэкономразвития России, с учетом имеющихся темпов роста числа зарегистрированных индивидуальных предпринимателей (на  5,1 % в период с  1 января 2015 г. по 1 сентября 2016 г.) сохранение неизменных условий уплаты страховых взносов до 2018 года включительно может обеспечить дополнительные поступления в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в размере не менее 5  млрд. рублей ежегодно.

В этой связи сохранение на период 2017-2018 годов для самозанятой категории плательщиков размера фиксированных страховых взносов в  государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2016 года потребует выделения из федерального бюджета в 2017 и 2018 годах дополнительного объема бюджетных ассигнований на предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации в объеме 15,0 млрд. рублей ежегодно.

Принятие законопроекта не потребует признания утратившими силу, приостановления, изменения или принятия иных федеральных законов.

Законопроект соответствует положениям Договора о Евразийском экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров Российской Федерации.