Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О социально-экономическом развитии Калининградской области" (подготовлен Минэкономразвития России 25.04.2016) (внесен в Госдуму)

Доработанный текст проекта Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О социально-экономическом развитии Калининградской области"
(подготовлен Минэкономразвития России 25.04.2016)

Досье на проект

Вносится Правительством
Российской Федерации

Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"

Статья 1

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3429; 2002, N 1, ст. 4; N 22, ст. 2026; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 34, ст. 3517; 2005, N 30, ст. 3118; 2006, N 31, ст. 3450; 2007, N 1, ст. 31; 2008, N 30, ст. 3614; 2010, N 48, ст. 6248; 2011, N 1, ст. 37; N 23, ст. 3265; N 30, ст. 4606; N 49, ст. 7016; 2012, N 49, ст. 6749; 2013, N 27, ст. 3444; N 30, ст. 4046; N 40, ст. 5033, 5037, 5038; 2014, N 26, ст. 3393; N 48, ст. 6647; 2015, N 48, ст. 6685, 6687, 6691) следующие изменения:

1. Пункт 3 статьи 149 дополнить подпунктом 36 следующего содержания:

"36) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Калининградской области (за исключением подакцизных товаров и товаров (работ, услуг) по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации).".

2. Пункты 6 и 7 статьи 288.1 изложить в следующей редакции:

"6. В течение шести налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", ставка налога на прибыль организаций в отношений налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" устанавливается в размере 0 процентов.

7. В течение следующих шести налоговых периодов после завершения применения налоговой ставки, установленной пунктом 6 настоящей статьи, ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" составляет величину, установленную пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса и уменьшенную на 50 процентов. При этом:

1) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", исчисленная по уменьшенной на пятьдесят процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем вторым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в федеральный бюджет;

2) сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", исчисленная по уменьшенной на пятьдесят процентов налоговой ставке в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса, зачисляется в бюджет Калининградской области.".

3. Статью 288.1 дополнить пунктами 7.1. и 7.2. следующего содержания:

"7.1. В случае, если налогоплательщик - резидент, включенный в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области после вступления в силу федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", не получил прибыль от деятельности, осуществляемой в рамках реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", в течение трех налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором такой налогоплательщик был включен соответственно в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, срок, предусмотренный пунктом 6 настоящей статьи, начинает исчисляться с четвертого налогового периода, считая с того налогового периода, в котором резидент был включен в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.

7.2. Для резидентов, включенных в единых реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до вступления в силу федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", срок применения налоговой ставки, установленной пунктом 6 настоящей статьи, начинается исчисляться с 1 января 2016 г. следующего за годом включения лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.".

4. Дополнить статьями 288.3 и 288.4 следующего содержания:

"Статья 288.3. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль при осуществлении торговой деятельности за пределами Российской Федерации организациями, зарегистрированными на территории Калининградской области

1. Организации, государственная регистрация которых в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлена на территории Калининградской области (далее - организации Калининградской области), уплачивают налог на прибыль организаций в соответствии с настоящей главой, за исключением случаев, установленных настоящей статьей.

2. Организации Калининградской области используют особый порядок уплаты налога на прибыль организаций, установленный настоящей статьей, в отношении прибыли, полученной от осуществления торговых операций за пределами территории Российской Федерации, при условии ведения такими организациями раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении торговых операций за пределами Российской Федерации, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

3. В отсутствии раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при совершении торговых операций за пределами Российской Федерации, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, налогообложение прибыли, полученной при осуществлении торговых операций за пределами Российской Федерации, производится в соответствии с настоящей главой, начиная с того квартала, в котором ведение такого раздельного учета не осуществлялось.

4. В целях настоящей статьи налоговой базой по налогу на прибыль от осуществления торговых операций за пределами Российской Федерации признается денежное выражение прибыли, полученной при осуществлении торговых операций за пределами Российской Федерации и определяемой на основании данных раздельного учета доходов (расходов), (полученных (произведенных) при осуществлении торговых операций за пределами Российской Федерации, и доходов (расходов), (полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности, к которым применяются положения настоящей главы.

5. В целях настоящей статьи доходами (расходами) от осуществления торговых операций за пределами Российской Федерации признаются доходы (расходы) от осуществления торговых операций при наличии любого из следующих обстоятельств:

1) реализуемый товар находится за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется;

2) реализуемый товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится за пределами территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в дальнейшем на территорию Российской Федерации не ввозится.

6. В целях настоящей статьи при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от осуществления торговых операций за пределами Российской Федерации учитываются возникшие при осуществлении указанных операций внереализационные доходы (расходы), среди прочего в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от проводимой в связи с изменением курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте), требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением выданных (полученных) авансов, а также в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту. Указанные внереализационные доходы (расходы) определяются и учитываются в порядке, установленном настоящей главой.

7. Ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль организаций от осуществления торговых операций за пределами Российской Федерации устанавливается в размере 5 процентов. При этом сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на прибыль от осуществления торговых операций за пределами Российской Федерации зачисляется в региональный бюджет.

Статья 288.4. Особенности исчисления и уплаты налога на доход от пассивной деятельности от источников за пределами Российской Федерации организациями Калининградской области

1. Организации Калининградской области исчисляют и уплачивают налог на доход от пассивной деятельности от источников за пределами Российской Федерации по правилам настоящей статьи. Для целей применения настоящей статьи в качестве организаций Калининградской области рассматриваются:

1) организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации на территории Калининградской области, с местом фактического управления на территории Калининградской области, определяемым применительно к территории Калининградской области на основании подпунктов 1 - 3 пункта 2 статьи 246.2 Налогового кодекса Российской Федерации, необходимых для осуществления деятельности организаций - взаимозависимых лиц в понимании 105.1 настоящего Кодекса, а также имеющие постоянный офис и не менее трех сотрудников со средней заработной платой не менее ста минимальных размеров оплаты труда, установленной Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в квартал;

2) иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации на основании подпунктов 2 и 3 пункта 1 и пункта 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса, если приведенная в них деятельность, являющаяся основанием признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации, осуществляется на территории Калининградской области.

2. Для целей применения настоящей статьи доходами от пассивной деятельности признаются доходы, перечисленные в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса.

3. Если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации по вопросам налогообложения, ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на доход организаций от пассивной деятельности от источников за пределами Российской Федерации устанавливается органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в размере не более 5 процентов. При этом сумма налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на доход от пассивной деятельности от источников за пределами Российской Федерации зачисляется в бюджет Калининградской области.

4. Если доходы контролируемых иностранных компаний, перечисленные в пункте 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса, в соответствии с его положениями могут рассматриваться как объект налогообложения в составе прибыли контролируемых иностранных компаний вследствие признания контролирующими лицами:

1) организаций, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи;

2) организаций (и/или) физических лиц, соответствующих признакам контролирующих лиц исключительно во взаимосвязи с организацией, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи;

такие доходы рассматриваются как доходы от активной деятельности при определении доли доходов по пунктам 3, 5, 6 статьи 25.13-1. настоящего Кодекса.

5. Если для целей налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний контролирующими лицами признаны лица, указанные в подпунктах "1" и "2" пункта 4 настоящей статьи, доходы из пункта 4 статьи 309 настоящего Кодекса могут не включаться в расчет налогооблагаемой прибыли контролируемой иностранной компании по статье 25.15 настоящего Кодекса и подлежат налогообложению по налоговой ставке из пункта 3 настоящей статьи при условии обеспечения контролируемой иностранной компанией при составлении ее финансовой отчетности раздельного учета таких доходов.".

5. В статье 284:

1. Пункт 1.8 изложить в следующей редакции:

"1.8. Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", либо статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0 процентов и применяется в порядке, предусмотренном статьей 284.4 настоящего Кодекса.

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" либо статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом "О свободном порте Владивосток", либо статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащая зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, в соответствии с положениями статьи 284.4 настоящего Кодекса.

2. Дополнить пунктом 1.11 следующего содержания:

"1.11. Организации, государственная регистрация которых в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлена на территории Калининградской области, налог на прибыль, полученной от осуществления торговых операций за пределами территории Российской Федерации, при условии ведения такими организациями раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении торговых операций за пределами Российской Федерации, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности применяется налоговая ставка в размере 5 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 288.3 настоящего Кодекса.".

3. Дополнить пунктом 1.12 следующего содержания:

"1.12. Организации, государственная регистрация которых в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществлена на территории Калининградской области, отвечающие признакам места принятия управленческих и коммерческих решений, необходимых для осуществления деятельности организаций - взаимозависимых лиц в понимании статьи 105.1 настоящего Кодекса, а также имеющие постоянный офис и не менее трех сотрудников со средней заработной платой не менее ста минимальных размеров оплаты труда, установленной Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда" в квартал, а также иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации на основании подпунктов 2 и 3 пункта 1 и пункта 8 статьи 246.2 настоящего Кодекса, если приведенная в них деятельность, являющаяся основанием признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации, осуществляется на территории Калининградской области ставка налога на прибыль организаций в отношении налоговой базы по налогу на доход организаций от пассивной деятельности от источников за пределами Российской Федерации устанавливается органами государственной власти субъекта Российской Федерации и органами местного самоуправления в размере не более 5 % с учетом особенностей, установленных статьей 288.4 настоящего Кодекса.".

7. Пункт 9 статьи дополнить абзацем следующего содержания:

"Налоговая льгота по налогу на землю в отношении земельных участков, образованных в результате разделения существующего и зарегистрированного в установленном порядке земельного участка, в отношении которого применялась налоговая льгота, или полученных путем объединения с земельным участком, в отношении которого применялась налоговая льгота в соответствии с настоящей статьей, не применяется.".

Статья 2

В пункт 8 статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4176) внести следующие изменения:

1. После абзаца сто пятьдесят девятого дополнить абзацем следующего содержания:

"14) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - резидент Особой экономической зоны в Калининградской области).".

2. В абзаце сто семидесятом слова "в подпунктах 11 - 13" заменить на слова "в подпунктах 11 - 14".

3. Абзацы с двести восьмого по двести одиннадцатый изложить в следующей редакции:

"Плательщики, указанные в подпунктах 11 - 14 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны, резидента территории опережающего социально-экономического развития, резидента свободного порта Владивосток, резидента Особой экономической зоны в Калининградской области начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Для плательщиков, утративших статус участника свободной экономической зоны, резидента территории опережающего социально- экономического развития, резидента свободного порта Владивосток, резидента Особой экономической зоны в Калининградской области пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими утрачен такой статус.

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении участников свободной экономической зоны, резидента территории опережающего социально-экономического развития, резидента свободного порта Владивосток, резидента Особой экономической зоны в Калининградской области получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны, территории опережающего социально-экономического развития, не позднее чем в течение трех лет со дня вступления в силу Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", не позднее чем в течение трех лет со дня вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий на территории Дальневосточного федерального округа функции по координации деятельности по реализации государственных программ и федеральных целевых программ, или организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток", представляет в налоговые органы в порядке, определенном соглашением об информационном обмене, информацию о получении и об утрате плательщиком страховых взносов статуса резидента свободного порта Владивосток.".

Статья 3

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после дня его официального опубликования.

Президент Российской Федерации