Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории Евразийского экономического союза)" (подготовлен Минфином России 28.11.2016) (внесен в Госдуму)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории Евразийского экономического союза)"
(подготовлен Минфином России 28.11.2016 г.)

Досье на проект

Проект

вносится Правительством Российской Федерации

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

Федеральный закон
О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2006, N 31, ст. 3436; 2008, N 48, ст. 5519; 2011, N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; N 40, ст. 5037; 2014, N 45, ст. 6158; N 48, ст. 6657; 2015, N 1, ст. 15; N 24, ст. 3377; 2016, N 15, ст. 2063; N 18, ст. 2506; N 27, ст. 4176, 4177) следующие изменения:

1) статью 88 дополнить пунктом 8.6. следующего содержания:

"8.6. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 15 статьи 171 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения указанных налоговых вычетов.".

Статья 2

Внести в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, ст. N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 53, ст. 5015; 2002, N 22, ст. 2026; N 30, ст. 3027; 2003, N 28, ст. 2886; 2004, N 27, ст. 2711; N 34, ст. 3517; N 35, ст. 3607; N 45, ст. 4377; 2005, N 30, ст. 3128, 3129, 3130; N 52, ст. 5581; 2006, N 10, ст. 1065; N 31, ст. 3436; 2007, N 45, ст. 5417, 5432; 2008, N 48, ст. 5519; N 49, ст. 5749; 2009, N 48, ст. 5731; N 51, ст. 6155; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1746; N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247, 6250; 2011, N 30, ст. 4593; N 45, ст. 6335; N 48, ст. 6731; 2012, N 41, ст. 5526; N 49, ст. 6751; 2013, N 23, ст. 2866; N 30, ст. 4049; N 40, ст. 5038; N 48, ст. 6165; 2014, N 16, ст. 1838; N 23, ст. 2936; N 30, ст. 4239; N 48, ст. 6660, 6663; 2015, N 1, ст. 5; N 14, ст. 2023; N 48, ст. 6689; 2016, N 1, ст. 6; N 22, ст. 3098; N 26, ст. 3856) следующие изменения:

1) пункт 1 статьи 164 дополнить подпунктом 2.11 следующего содержания:

"2.11) услуг, оказываемых организациями, по возврату сумм налога физическим лицам, указанным в статье 169.1 настоящего Кодекса, уплаченных ими при приобретении товаров (за исключением товаров, признаваемых подакцизными (кроме алкогольной продукции) в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса) в организациях розничной торговли.";

2) статью 165 дополнить пунктом 3.10 следующего содержания:

"3.10. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиком в налоговый орган представляется реестр чеков на возврат налога, в котором указываются сведения из чеков на возврат налога с отметками таможенных органов Российской Федерации, подтверждающими вывоз товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза), через пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации, и сведения о возвращенных суммах налога физическим лицам, указанным в статье 169.1 настоящего Кодекса.

В состав сведений, которые указываются в реестре, предусмотренном настоящим пунктом, включается информация о размере налоговой базы, к которой налогоплательщиком применяется налоговая ставка 0 процентов.

Указанный в настоящем пункте реестр представляется в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов.

Перечень сведений, которые указываются в реестре, предусмотренном настоящим пунктом, форма и порядок его заполнения, а также формат и порядок представления в электронной форме этого реестра утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса документы (копии документов), сведения из которых включены в реестр, указанный в настоящем пункте.

В случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены документы (копии документов), сведения из которых включены в реестр, предусмотренный настоящим пунктом, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной.";

3) дополнить статьей 169.1 следующего содержания:

"Статья 169.1. Условия возврата налога физическим лицам при вывозе товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза

Право на возврат налога, уплаченного при приобретении товаров в организациях розничной торговли, имеют физические лица при предъявлении паспорта, выданного уполномоченным государственным органом иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза, по которому указанное физическое лицо въехало на территорию Российской Федерации, и при условии вывоза указанным физическим лицом таких товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, указанному в настоящей статье, определяется как разница между суммой налога, уплаченного при приобретении товаров в организациях розничной торговли, и стоимостью услуги, предусмотренной подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса.

Документом, подтверждающим право физического лица, указанного в настоящей статье, на возврат налога, уплаченного при приобретении товаров в организациях розничной торговли, является чек на возврат налога с отметкой таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей вывоз товаров с территории Российской Федерации за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации.

Чеки на возврат налога при реализации товаров физическим лицам, указанным в настоящей статье, вправе выдавать организация розничной торговли, включенная в перечень организаций розничной торговли (далее - перечень), который ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли.

Организация розничной торговли для включения в перечень должна удовлетворять одновременно следующим требованиям:

1) фактическое место осуществления ее деятельности соответствует перечню мест размещения организаций розничной торговли, определяемому Правительством Российской Федерации;

2) организация является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость не менее двух лет, предшествующих 1-ому числу налогового периода, в котором такой организацией подано заявление о включении в перечень;

3) отсутствие у организации задолженности по уплате налогов, сборов, а также пеней и штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах на 1-ое число налогового периода, в котором такой организацией подано заявление о включении в перечень.

орма заявления о включении организации розничной торговли в перечень, порядок рассмотрения заявления о включении такой организации в перечень, а также порядок исключения организации розничной торговли из перечня и форма заявления об исключении из перечня утверждаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли.

Организация для целей настоящей статьи считается исключенной из перечня при наступлении одного из следующих обстоятельств:

нарушение условия, установленного абзацем шестым настоящей статьи, - с 1 числа налогового периода, в котором допущено такое нарушение;

в случае реорганизации или ликвидации организации - с 1 числа налогового периода, в котором завершена реорганизация или ликвидация организации;

в случае подачи организацией заявления об исключении из перечня в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в области развития внешней и внутренней торговли, - с 1 числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором было подано такое заявление

Чек на возврат налога выдается по требованию физического лица, указанного в настоящей статье, при одномоментной реализации ему организацией розничной торговли товаров на сумму не менее десяти тысяч рублей с учетом налога.

Чек на возврат налога выдается физическому лицу, указанному в настоящей статье, в одном экземпляре.

В чеке на возврат налога указываются, в том числе:

порядковый номер и дата составления чека на возврат налога;

порядковый номер и дата чека контрольно-кассовой техники, выданного организацией розничной торговли физическому лицу, указанному в настоящей статье;

наименование, юридический адрес и идентификационный номер организации розничной торговли;

адрес места фактической реализации товаров;

фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, указанного в настоящей статье, в латинской транскрипции;

номер паспорта физического лица, указанного в настоящей статье;

страна выдачи паспорта физическому лицу, указанному в настоящей статье, в латинской транскрипции;

дата въезда физического лица, указанного в настоящей статье, на территорию Российской Федерации и планируемая дата его выезда с территории Российской Федерации;

наименование реализованных организацией розничной торговли товаров;

количество реализованных организацией розничной торговли товаров;

цена за единицу измерения товара без учета налога;

стоимость всего количества реализованных организацией розничной торговли товаров без налога;

налоговая ставка;

сумма налога по реализованным организацией розничной торговли товарам, предъявленная физическому лицу, указанному в настоящей статье;

стоимость всего количества реализованных организацией розничной торговли товаров с учетом суммы налога;

штрих-код, позволяющий с применением считывающих устройств осуществлять идентификацию номера чека;

идентификационный номер (артикул) товара (при его наличии).

Положения настоящей статьи не распространяются на товары, признаваемые подакцизными (за исключением алкогольной продукции) в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса.

Физические лица, указанные в настоящей статье, вправе вернуть налог в течение трех лет со дня приобретения товаров при условии вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза) через пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации в течение трех месяцев со дня их приобретения в организациях розничной торговли.

Перечень пунктов пропуска через государственную границу Российской Федерации для целей применения настоящей статьи, пункта 3.10 статьи 165, пункта 15 статьи 171, пункта 11 статьи 172 настоящего Кодекса утверждается Правительством Российской Федерации.

Факт вывоза товаров за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза) подтверждается таможенными органами Российской Федерации физическим лицам, указанным в настоящей статье, путем проставления отметок на чеках на возврат налога в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Состав передаваемых сведений из чеков на возврат налога, сведений о проставленных таможенными органами Российской Федерации отметках на чеках на возврат налога, формат и порядок их передачи в электронной форме федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждаются совместно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.";

5) статью 171 дополнить пунктом 15 следующего содержания:

"15) Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками-организациями розничной торговли, по товарам, реализованным физическим лицам, указанным в статье 169.1 настоящего Кодекса, в местах, указанных в абзаце шестом статьи 169.1 настоящего Кодекса, вывезенным в срок, не превышающий трех месяцев с даты реализации налогоплательщиками - организациями розничной торговли этих товаров, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза), через пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации.";

6) дополнить статью 172 пунктом 11 следующего содержания:

"11) Вычеты сумм налога, указанных в пункте 15 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании чека на возврат налога, при наличии на нем отметки таможенного органа Российской Федерации, подтверждающей вывоз товаров физическим лицом, указанным в статье 169.1 настоящего Кодекса, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза (за исключением вывоза товаров через государства - члены Евразийского экономического союза), через пункты пропуска через государственную границу Российской Федерации, и при условии, если указанному лицу был произведен возврат налога. Вычеты производятся в пределах одного года с момента возврата налога указанному физическому лицу.".

Статья 3

1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

2. Положения пункта 2 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 октября 2017 года.

3. До 1 октября 2017 года при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.11 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), для обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиком в налоговый орган представляется перечень чеков на возврат налога, в котором указываются сведения из чеков на возврат налога, сведения о возвращенных суммах налога физическим лицам, указанным в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), а также информация о размере налоговой базы, к которой налогоплательщиком применяется налоговая ставка 0 процентов.

В перечне чеков на возврат налога указываются, в том числе:

порядковый номер и дата составления чека на возврат налога;

наименование, юридический адрес и идентификационный номер организации розничной торговли;

фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица, указанного в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в латинской транскрипции;

номер паспорта физического лица, указанного в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона);

страна выдачи паспорта физическому лицу, указанному в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), в латинской транскрипции;

дата въезда физического лица, указанного в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), на территорию Российской Федерации и планируемая дата его выезда с территории Российской Федерации;

стоимость всего количества реализованных организацией розничной торговли товаров без налога;

сумма налога по реализованным организацией розничной торговли товарам, предъявленная физическому лицу, указанному в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона);

стоимость всего количества реализованных организацией розничной торговли товаров с учетом суммы налога;

сумма налога, фактически возвращенная физическому лицу, указанному в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), по реализованным организацией розничной торговли товарам;

дата возврата налога на расчетный счет (банковскую карту) или на руки физическому лицу, указанному в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), по реализованным организацией розничной торговли товарам;

дата и номер квитанции, содержащей сведения о возвращенной сумме налога физическому лицу, указанному в статье 169.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), по чеку на возврат налога.

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика в порядке, установленном статьей 93 настоящего Кодекса, документы (копии документов), сведения из которых включены в перечень, указанный в настоящем пункте.

В случае, если по требованию налогового органа налогоплательщиком не представлены документы (копии документов), сведения из которых включены в перечень, указанный в настоящем пункте, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов в соответствующей части считается неподтвержденной.

Президент Российской Федерации

В. Путин

См. Сводный отчет, загруженный при публикации проекта